ИП рассчитывают налог по УСН по общим правилам. Однако для них есть особенность, суть которой состоит в том, что при определенных условиях ИП могут применять налоговые каникулы, то есть фактически применять ставку 0%.
Кроме того, ИП, использующие объект «доход» и не имеющие работников, могут уменьшить налог по упрощенке на всю сумму страховых взносов за себя.
Расчет и уплата налога с объектом «доходы»
ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», рассчитывает и платит авансовые платежи и налог по итогам года по общим правилам, но с учетом следующих особенностей:
- вновь зарегистрированный ИП может использовать на УСН налоговые каникулы, то есть применять ставку 0%. Однако это возможно только при определенных условиях и лишь до конца 2023 года;
- ИП, у которых нет работников (и который не платит вознаграждения физлицам, например, по гражданско-правовым договорам), может уменьшать авансовый платеж или налог по итогам года на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя. Ограничение в 50% в данном случае для ИП не действует. Однако, если ИП ранее выплачивал вознаграждения физлицам, то он может уменьшать налог (авансовые платежи) на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя (без ограничения в 50%) начиная с налогового периода, следующего за годом, в котором прекращено действие трудовых и/или гражданско-правовых договоров;
- налог по итогам года ИП должен заплатить до 30 апреля следующего года, включительно. Если эта дата выпадает на выходной (нерабочий) день, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Расчет и уплата налога с объектом «доходы минус расходы»
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», рассчитывает и уплачивает авансовые платежи и налог по итогам года в общем порядке, но с учетом следующих особенностей:
- при определенных условиях ИП может использовать налоговые каникулы (ссылка на статью про налоговые каникулы) со ставкой 0%. Такая возможность предусмотрена до конца 2023 года;
- налог по итогам года ИП должен заплатить не позднее 30 апреля следующего года. Если эта дата выпадает на выходной (нерабочий) день, то окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Основное отличие от ИП с объектом «доходы» состоит в том, что при объекте «доходы минус расходы» страховые взносы за работников и за себя, пособия по временной нетрудоспособности, торговый сбор ИП должен включать в расходы, а не уменьшать на них рассчитанный налог (авансовый платеж).