Как будет рассчитываться и уплачиваться налог на доходы по вкладам

С 1 января 2021 года налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) будут облагаться проценты по вкладам, размер которых превысит предельный показатель. Этот показатель зависит от ключевой ставки ЦБ РФ на 1 января отчетного года, поэтому для каждого года будет разный. Доход, полученный с процентов по вкладу, будет облагаться налогом по ставке 13%.

Банки не будут удерживать налог непосредственно при выплате дохода по процентам. Налог для каждого гражданина будут рассчитывать налоговые органы на основании информации, полученной от банков. По итогам расчета гражданам будут направляться налоговые уведомления, на основании которых граждане будут уплачивать налог не позднее 1 декабря года, который следует за годом получения дохода по процентам.

Когда вводится новый порядок налогообложения

Новый порядок расчета и уплаты налога на проценты по вкладам начнет действовать с 1 января 2021 года и будет применяться к доходам, полученным начиная с этой даты.

Таким образом, по доходам, полученным гражданами с процентов по вкладам за 2021 год, будет сделано следующее:

  • банки не позднее 1 февраля 2022 года предоставят в налоговые органы соответствующую информацию;
  • налоговый орган рассчитает НДФЛ для каждого гражданина, получившего доход в виде процентов от вклада в 2021 году;
  • налоговый орган не позднее 31 октября 2022 года направит каждому владельцу вклада налоговое уведомление;
  • каждый гражданин заплатит НДФЛ не позднее 1 декабря 2022 года.

Таким образом, первую выплату по доходам, полученным с процентов, граждане сделают не позднее 1 декабря 2022 года.

Какие доходы по вкладам будут облагаться налогом

Налогом НДФЛ будут облагаться полученные в течение года доходы от процентов по вкладам и остаткам на счетах граждан (если на такие остатки банк начисляет проценты), только при условии, что они будут превышать предельную сумму дохода по процентам.
Предельная сумма дохода ПС рассчитывается по формуле:

ПС = 1 млн рублей Х ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января отчетного года

Доходы, полученные в пределах предельной суммы, налогом облагаться не будут. Но любое превышение этой суммы будет облагаться НДФЛ.

Для каждого года предельная (то есть не облагаемая налогом сумма), скорее всего, будет разной, так как ключевая ставка, как правило меняется, а иногда и не один раз в год.

Обращаем внимание на то, что при расчете предельной суммы будут учитываться все вклады гражданина и его остатки на счетах, которые открыты во всех банках на территории РФ, в совокупности, а не отдельно по каждому вкладу (остатку) или по банку.

Поясним вышесказанное. Если процент по вкладу превышает ключевую ставку ЦБ РФ на начало года, то налогом будет облагаться не только доход от процентов с суммы депозитного вклада, превышающей 1 млн рублей, но и доход от процентов с депозита менее 1 млн рублей, который превышает предельную сумму дохода.

Но если проценты по вкладу ниже ключевой ставки на начало года, то от НДФЛ будут освобождены проценты не только с суммы вклада 1 млн рублей, но и часть процентов с депозита, превышающего 1 млн рублей.

Ставка налога, которым облагаются проценты, составляет 13 процентов.

Рассмотрим два примера.

Пример 1. Расчет налога на проценты по вкладам по ставке, превышающей ключевую ставку ЦБ РФ на начало года.

Пусть на 1 января отчетного года ключевая ставка составляла 6 %.

Гражданин разместил в банке вклад на сумму 0,95 млн рублей под 6,5% годовых (проценты не капитализируются).

За год гражданин получит доход от процентов в размере 61750 рублей (950 000 рублей Х 6,5 %).

В этот же год предельная сумма дохода, не облагаемая НДФЛ, составит 60 000 рублей (1 000 000 рублей х 6 %).

По итогам года гражданин должен будет уплатить НДФЛ с суммы превышения полученного дохода (по процентам) над предельной (необлагаемой) суммой дохода, то есть с суммы 1750 рублей.

Сумма налога гражданина в рассматриваемом примере составит 227,5 рублей (1750 рублей Х 0,13).

Пример 2. Расчет НДФЛ на доход с процентов по вкладам по ставке ниже ключевой ставки ЦБ РФ на начало года.

Пусть 1 января отчетного года ключевая ставка составила 6%.

Гражданин разместил в банке вклад на сумму 1,3 млн рублей под 4,0% годовых (проценты не капитализируются).

Доход гражданина по процентам за год составит 52 000 рублей (1,3 млн рублей х 4 %).

В этом же году предельная сумма дохода, не облагаемая НДФЛ, составит 60 000 рублей (1 000 000 руб. х 6 %).

Поэтому, несмотря на то, что сумма вклада гражданина превышает 1 млн рублей, он не должен будет платить НДФЛ с полученных процентов, так как их размер не превышает предельную сумму дохода, не облагаемую налогом НДФЛ (напомним, что её величина в рассматриваемом примере составляет 60 000 рублей).

Полезно иметь в виду, что не придется платить НДФЛ с процентов, которые получены:

  • по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего отчетного года не превышала 1% годовых;
  • по счетам эскроу.

Более того, доходы в виде процентов, полученные по таким вкладам (остаткам на счетах) не учитываются при определении налоговой базы.

Кто будет считать размер налога

Налог на доходы по процентам от вкладов (остатков на счетах) будут рассчитывать налоговые органы на основании информации, которые предоставят банки на территории РФ отдельно по каждому физическому лицу. Сами банки налог определять не будут, поскольку у них нет сведений обо всех открытых их клиентами вкладах (остатках на счетах).

Информацию о выплаченных процентах по каждому гражданину банки должны будут предоставлять в налоговый орган не позднее 1 февраля года, который следует за годом выплаты такого дохода.

На основании полученной из банков информации налоговый орган будет рассчитывать налог к уплате и направлять гражданам соответствующее налоговое уведомление не позднее 31 октября года, следующего за отчетным.

Первое налоговое уведомление по новому порядку налоговые инспекции направят гражданам не позднее 31 октября 2022 года.

Правила расчета налога на проценты по вкладам

НДФЛ к уплате по доходам от процентов по вкладам (остаткам на счетах) определяется по следующей формуле

НДФЛ = (ФД – 1 млн рублей х КС) х 0,13,

где
ФД — фактический доход, полученный гражданином от процентов по всем вкладам (остаткам по счетам) в банках на территории РФ,
КС — ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января отчетного года.

Пример. Расчет НДФЛ с дохода по вкладам в банках на территории РФ.

Ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января отчетного года условно составила 6%.

У гражданина в течение отчетного года были следующие вклады в банках на территории РФ:

  • в ПАО «Сбербанк» – 700 000 рублей под 4,7% годовых (проценты не капитализируются);
  • в Банке «Звездный» – 400 000 рублей под 6,1% годовых (проценты не капитализируются).

В следующем году банки предоставили в налоговый орган информацию о выплатах гражданину дохода по процентам, в соответствии с которой он получил общий доход в сумме 57300 рублей (32900 рублей + 24400 рублей). По итогам года гражданин не должен платить НДФЛ, так как 57300 рублей не превышает предельную сумму дохода, величина которой составляет 60 000 рублей (1 млн рублей х 6%).

Если бы суммарный доход гражданина по доходам от процентов превысил 60000 рублей, то с разницы между доходом и предельной суммы он должен выплатить налог по ставке 13 процентов.

Как физические лица будут уплачивать налог

Удерживать НДФЛ непосредственно при выплате дохода от процентов банки не будут.

Обязанность по уплате налогов возлагается на граждан. Они должны будут это делать самостоятельно. Сумма к уплате будет указана в налоговом уведомлении, направленном гражданину налоговой инспекцией не позднее 31 октября. Оплатить налоговую сумму нужно до 1 декабря года, который следует за годом получения дохода.

Если последний день срока выпадает на нерабочий день, выходной или нерабочий праздничный день, то налог нужно будет заплатить не позднее следующего рабочего дня.

Оплату налога можно сделать в банке, предъявив налоговое уведомление, или через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.

При просрочке оплаты налоговая инспекция может начислить гражданину штраф и пени.

Первую уплату НДФЛ российские граждане сделают не позднее 1 декабря 2022 года.