Все о налоговых каникулах ИП на УСН

Под налоговыми каникулами подразумеваются меры поддержки индивидуальных предпринимателей, в том использующих упрощенную систему налогообложения (УСН). В период действия каникул ИП при соблюдении определенных условий, вправе не платить налог при УСН, поскольку в этот период действует нулевая налоговая ставка.

В регионах налоговые каникулы устанавливаются законами субъектов РФ.

Что такое налоговые каникулы

Налоговые каникулы являются мерой поддержки малого предпринимательства. В это время ИП при соблюдении определенных условий вправе не платить налог при УСН, поскольку в этот период действует нулевая ставка.

Устанавливаются налоговые каникулы законами субъектов РФ. Ввести каникулы региональные власти могут только до 31 декабря 2023 года, включительно.

Во время налоговых каникул предприниматели могут применять ставку 0% по налогу при УСН, то есть фактически освобождаются от их уплаты.

Каникулами могут воспользоваться только те ИП, которые заняты в производстве, социальной и научной сферах, оказывают бытовые услуги населению, услуги по предоставлению мест для временного проживания.

ИП может применять режим каникул только если он зарегистрирован после ввода нулевой ставки на территории своего субъекта РФ и ведет деятельность непрерывно два налоговых периода.

Налоговые каникулы и условия для их применения (виды деятельности, ограничения по доходам и по численности сотрудников) вводят власти регионов. Причем сделать они это могут только до 31 декабря 2023 года, включительно.

Условия применения налоговых каникул

ИП вправе применять налоговые каникулы со дня регистрации при соблюдении следующих условий:

1) регистрация в качестве ИП произведена после введения налоговых каникул (вступления в силу закона субъекта РФ).
На налоговые каникулы могут рассчитывать и те ИП, кто раньше официально прекращал свою деятельность, но решил ее возобновить. Это возможно, если предприниматель:

  • впервые возобновил свою деятельность;
  • повторно зарегистрировался после введения налоговых каникул;

2) с момента регистрации не истекли два календарных года;

3) ИП применяет УСН. При этом доля дохода ИП от видов деятельности, по которым используются налоговые каникулы, должна быть не менее 70%. Эту долю нужно определять по итогам года от общего объема доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Обращаем внимание на то, что при применении УСН нельзя воспользоваться нулевой ставкой и в следующих случаях:

  • доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, превысили 150 млн рублей, но не выше 200 млн рублей (лимиты индексируются);
  • средняя численность за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.
    Отметим, что если ИП применяет другой режим налогообложения и хочет воспользоваться налоговыми каникулами, то он может перейти на УСН;

4) нет перерыва работы на УСН в течение двух налоговых периодов. Если ИП на какое-то время прекращает применять упрощенку, то он лишается налоговых каникул.

5) вид деятельности ИП подпадает под действие налоговых каникул. Региональные власти могут ввести налоговые каникулы в отношении деятельности в производственной, социальной, научной сферах, сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. При этом они должны определить конкретные виды деятельности в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, которые попадают под освобождение. Их они устанавливают по ОКВЭД2, а по бытовым услугам — дополнительно по ОКПД2;

6) ИП соблюдает дополнительные условия, которые могли ввести региональные власти, а именно ограничения по:

  • средней численности работников;
  • предельному размеру дохода от реализации;
  • предельному размеру дохода для применения УСН. Он может быть уменьшен законом субъекта РФ не более чем в 10 раз.

Если какое-то из условий ИП нарушает, например региональное ограничение, то он должен пересчитать и уплатить налог на общих основаниях за весь налоговый период, в котором это произошло.

Срок действия каникул

Каникулы могут действовать в течение двух налоговых периодов со дня регистрации в качестве ИП и в пределах двух календарных лет. Дадим пояснения относительно указанных периодов.

Под двумя налоговыми периодами для УСН подразумеваются два календарных года.

Два календарных года со дня регистрации означает, что с момента регистрации ИП не должно пройти более двух календарных лет, то есть двух периодов с 1 января по 31 декабря.

Например, дата регистрации ИП — 20 апреля 2019 года. С этой же даты ИП перешел на УСН. Применять налоговые каникулы он может с 20 апреля 2019 года до 31 декабря 2020 года, включительно.

Если ИП зарегистрировался с начала года, но начал применять УСН позже (со следующего года), то период его налоговых каникул сокращается.

Поэтому для более выгодного использования каникул лучше регистрироваться и применять УСН с начала года. А вот в конце года регистрироваться невыгодно.

Правила применения

Сразу отметим, что никакой узаконенной процедуры нет. Уведомлять налоговую инспекцию о применении налоговых каникул ИП не должен. Но при этом ИП должен следить, чтобы соблюдались все условия для налоговых каникул.

На упрощенке в режиме каникул не нужно уплачивать налог и авансовые платежи в течение двух лет, начиная с года регистрации ИП. Минимальный налог также платить не нужно. В декларации по УСН ИП указывает ставку налога «0%».

Возможна ситуация, когда ИП уплатил налог при УСН, а потом узнал о налоговых каникулах. В этом случае (если соблюдены все условия применения режима налоговых каникул) ИП может подать заявление о возврате излишне уплаченного налога. В сопроводительной записке к заявлению надо указать, что ИП имеет право на ставку 0%.