Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже доли в ООО?

Для декларирования дохода от продажи доли в уставном капитале ООО необходимо заполнить некоторые листы налоговой декларации 3-НДФЛ. Информацию о том, как это сделать, вы найдете в статье.

В каких случаях надо заполнять декларацию

Представить в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ в связи с продажей доли в уставном капитале ООО необходимо, если срок непрерывного владения ею составляет менее пяти лет.

Декларацию нужно представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

По общему правилу при продаже доли в уставном капитале можно уменьшить сумму облагаемого дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли.

Если расходы на приобретение доли документально не подтверждены, можно получить имущественный налоговый вычет в размере доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250000 рублей.

Как продать долю в уставном капитале ООО 

Для декларирования дохода от продажи доли в уставном капитале ООО при наличии документального подтверждения расходов по ее приобретению понадобятся следующие листы декларации 3-НДФЛ:

  • титульный лист, разделы 1 и 2, которые обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;
  • Приложение 1 — для отражения дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале;
  • Приложение 6 — для расчета имущественного налогового вычета.

Порядок заполнения декларации

Заполнение налоговой декларации лучше начать с Приложений 1 и 6, на основании которых заполняются разделы 2 и 1, а затем уже можно заполнить титульный лист декларации.

Заполнение Приложения 6 налоговой декларации

Приложение 6 заполняется только налоговыми резидентами РФ.

В данном Приложении нужно указать следующую информацию:

  • в п.п. 6.1 (строке 120) указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету;
  • в п. 10 (строке 160) — при отсутствии других вычетов повторяется значение строки 120.

Итоговый результат строки 160 Приложения 6 учитывается при определении общей суммы налоговых вычетов по строке 040 раздела 2.

Заполнение Приложения 1 декларации

Если декларация по НДФЛ подается только в связи с тем, что продана доля в уставном капитале, то сведения об иных доходах, из которых налог был исчислен и удержан налоговыми агентами, в декларации указывать не обязательно.

В Приложении 1 нужно указать следующую информацию:

  • в строке 010 — код вида дохода «10»;
  • в строках 030 — 060 — данные покупателя доли в уставном капитале. Если покупателем является гражданин, то указываются ФИО, ИНН (при наличии);
  • в строке 070 — сумму дохода от продажи доли в уставном капитале ООО.

Заполнение раздела 2 декларации

В разделе 2 рассчитывается общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет.

В данном разделе указывается следующая информация:

  • в поле показателя 001 код вида дохода «10»;
  • в строках 010 и 030 — сумма дохода от продажи доли в уставном капитале (значение берется из строки 070 Приложения 1);
  • в строке 040 — сумма налоговых вычетов (значение берется из п. 10 (строки 160) Приложения 6);
  • в строке 060 — налоговая база по НДФЛ. Она рассчитывается как разница между общей суммой облагаемого дохода (строка 030) и общей суммой налоговых вычетов (строка 040). Также необходимо заполнить строки 061 и 062 (при необходимости) в отношении налоговых баз, облагаемых соответственно по ставке 13% и 15%;
  • в строках 070, 150 — сумма НДФЛ.

Заполнение раздела 1 декларации

Если по результатам расчетов определена сумма налога, подлежащая уплате (доплате), то при заполнении раздела 1 указываются:

  • в строке 020 — КБК для уплаты НДФЛ — 182 1 01 02030 01 1000 110;
  • в строке 030 — код ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата НДФЛ;
  • в строке 040 — сумма НДФЛ, подлежащая уплате. Это значение берется из строки 150 раздела 2;
  • в строке 050 — ноль.

Заполнение титульного листа

На титульном листе нужно заполнить все показатели, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

Если декларация представляется в первый раз за отчетный период, то по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0—«.

По реквизиту «налоговый период (код)» проставляется «34».

По реквизиту «отчетный год» указывается календарный год, за который представляется декларация.

По реквизиту «представляется в налоговый орган (код)» указывается код налоговой инспекции по месту жительства (а при его отсутствии — по месту пребывания), в который представляется декларация.

По реквизиту «Код страны» указывается числовой код страны гражданства в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (например, 643 — Российская Федерация). При отсутствии гражданства в данном поле указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.

По реквизиту «код категории налогоплательщика» указывается «760».

По реквизиту «Код вида документа» указывается соответствующий цифровой код вида документа, например, паспорт гражданина РФ обозначается кодом 21.

По реквизиту «Код статуса налогоплательщика» указывается 1 (в случае российского резидентства) или 2 (при отсутствии резидентства).

Также на титульном листе в соответствующих полях отражаются персональные данные, в частности ФИО, дата рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, контактный телефон.

Далее проставляется количество страниц декларации и количество листов прилагаемых к ней подтверждающих документов или их копий.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указываются сведения о лице, которое подтверждает отраженную в декларации информацию, — о налогоплательщике или его представителе. В первом случае в поле, состоящем из одной ячейки, указывается 1, во втором — 2. Налогоплательщик проставляет только свою подпись и дату подписания декларации, а в отношении представителя указываются дополнительно ФИО представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

юрист-советник