Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже доли в ООО?

Для декларирования дохода от продажи доли в уставном капитале ООО необходимо заполнить некоторые листы налоговой декларации 3-НДФЛ. Информацию о том, как это сделать, вы найдете в статье.

В каких случаях надо заполнять декларацию

Декларацию нужно представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

По общему правилу при продаже доли в уставном капитале можно уменьшить сумму облагаемого дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли.

Если расходы на приобретение доли документально не подтверждены, можно получить имущественный налоговый вычет в размере доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250000 рублей.

Как продать долю в уставном капитале ООО 

Для декларирования дохода от продажи доли в уставном капитале ООО при наличии документального подтверждения расходов по ее приобретению понадобятся следующие листы декларации 3-НДФЛ:

• титульный лист, разделы 1 и 2, которые обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;
• Приложение 1 — для отражения дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале;
• Приложение 6 — для расчета имущественного налогового вычета.

Порядок заполнения декларации

Заполнение налоговой декларации лучше начать с Приложений 1 и 6, на основании которых заполняются разделы 2 и 1, а затем уже можно заполнить титульный лист декларации.

Приложение 6 заполняется только налоговыми резидентами РФ.

В данном Приложении нужно указать следующую информацию:

• в п.п. 6.1 (строке 120) указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету;
• в п. 10 (строке 160) — при отсутствии других вычетов повторяется значение строки 120.

Итоговый результат строки 160 Приложения 6 учитывается при определении общей суммы налоговых вычетов по строке 040 раздела 2.

Если декларация по НДФЛ подается только в связи с тем, что продана доля в уставном капитале, то сведения об иных доходах, из которых налог был исчислен и удержан налоговыми агентами, в декларации указывать не обязательно.

В Приложении 1 нужно указать следующую информацию:

• в строке 010 — код вида дохода «10»;
• в строках 030 — 060 — данные покупателя доли в уставном капитале. Если покупателем является гражданин, то указываются ФИО, ИНН (при наличии);
• в строке 070 — сумму дохода от продажи доли в уставном капитале ООО.

В разделе 2 рассчитывается общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет.

В данном разделе указывается следующая информация:

• в поле показателя 001 код вида дохода «10»;
• в строках 010 и 030 — сумма дохода от продажи доли в уставном капитале (значение берется из строки 070 Приложения 1);
• в строке 040 — сумма налоговых вычетов (значение берется из п. 10 (строки 160) Приложения 6);
• в строке 060 — налоговая база по НДФЛ. Она рассчитывается как разница между общей суммой облагаемого дохода (строка 030) и общей суммой налоговых вычетов (строка 040). Также необходимо заполнить строки 061 и 062 (при необходимости) в отношении налоговых баз, облагаемых соответственно по ставке 13% и 15%;
• в строках 070, 150 — сумма НДФЛ.

Если по результатам расчетов определена сумма налога, подлежащая уплате (доплате), то при заполнении раздела 1 указываются:

• в строке 020 — КБК для уплаты НДФЛ;
• в строке 030 — код ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата НДФЛ;
• в строке 040 — сумма НДФЛ, подлежащая уплате. Это значение берется из строки 150 раздела 2;
• в строке 050 — ноль.

На титульном листе нужно заполнить все показатели, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

Если декларация представляется в первый раз за отчетный период, то по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0—«.

• По реквизиту «налоговый период (код)» проставляется «34».
• По реквизиту «отчетный год» указывается календарный год, за который представляется декларация.
• По реквизиту «представляется в налоговый орган (код)» указывается код налоговой инспекции по месту жительства (а при его отсутствии — по месту пребывания), в который представляется декларация.
• По реквизиту «Код страны» указывается числовой код страны гражданства в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (например, 643 — Российская Федерация). При отсутствии гражданства в данном поле указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.
• По реквизиту «код категории налогоплательщика» указывается «760».
• По реквизиту «Код вида документа» указывается соответствующий цифровой код вида документа, например, паспорт гражданина РФ обозначается кодом 21.
• По реквизиту «Код статуса налогоплательщика» указывается 1 (в случае российского резидентства) или 2 (при отсутствии резидентства).

Также на титульном листе в соответствующих полях отражаются персональные данные, в частности ФИО, дата рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, контактный телефон.

Далее проставляется количество страниц декларации и количество листов прилагаемых к ней подтверждающих документов или их копий.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указываются сведения о лице, которое подтверждает отраженную в декларации информацию, — о налогоплательщике или его представителе. В первом случае в поле, состоящем из одной ячейки, указывается 1, во втором — 2. Налогоплательщик проставляет только свою подпись и дату подписания декларации, а в отношении представителя указываются дополнительно ФИО представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.