Налогообложение доходов от процентов по вкладам менее 1 млн рублей

С 01 января 2021 года вступают в действие новые правила обложения подоходным налогом дохода граждан от процентов по вкладам. Давайте попробуем разобраться, как именно это все будет работать.

Правила обложения налогом процентов с 2021 года

В конце марта 2020 года Президент РФ в своем обращении к россиянам заявил, что для тех граждан, у которых общий объем банковских вкладов превышает 1 млн рублей, будет установлен налог на доход, полученный с процентов, в размере, равном НДФЛ, то есть 13 процентов. Данное заявление, кроме удивления, вызвало довольно много вопросов от граждан России.

В течение буквально нескольких дней власти сначала дали разъяснения особенностей нововведений, а затем были внесены соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ.

Суть новых правил взимания налога состоит в следующем. Налогом будет облагаться только доход от процентов по вкладам, превышающий доход от процентов, рассчитанный как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Банка России, действующей на первое число налогового периода, то есть на первое января того года, по итогам которого исчисляется налог.

Расшифровка сказанного в предыдущем абзаце приводит к следующему. Ежегодно по состоянию на первое января определяется та сумма, которая налогом облагаться не будет. Эта сумма равна произведению 1 млн рублей на ключевую ставку ЦБ РФ по состоянию на 1 января. Назовем эту сумму пороговой суммой. В конце года для каждого гражданина определяется доход, полученный им по процентам от вкладов за весь год. Если суммарный доход от процентов не превышает пороговую сумму, то гражданин налог по итогам года платить не будет. Если сумма его дохода по процентам превысит пороговую сумму, то гражданин заплатит 13-процентный налог НДФЛ на разницу между его доходом и пороговой суммы.

Сказанное выше означает, что гражданин может оказаться плательщиком налога даже если сумма его вкладов будет меньше одного миллиона рублей. Такая ситуация возможна, если процент по его вкладу превышает ключевую ставку Банка России. И наоборот, гражданин может иметь вклады, превышающие 1 млн рублей, но при этом налог ему не начислят. Такая ситуация возможна в случае, если процент по его вкладу меньше ключевой ставки.

Полезно иметь в виду, что граждане, у которых процентная ставка по вкладам в течение всего года не превышает 1 процента, полностью освобождаются от налога на проценты. Также не будут облагаться налогом процентные доходы по счетам эскроу.

Примеры расчета налога с процентов по вкладу

Выше мы с вами разобрались, что налог надо будет платить на полученные в течение года доходы от процентов по вкладам только при условии, что они будут превышать пороговую сумму дохода.

Пороговая сумма ПС определяется по формуле:

ПС = 1 млн рублей Х ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января отчетного года

Доходы, не превышающие пороговую сумму, налогом облагаться не будут. Однако с суммы, превышающей пороговую, налог платить придется.

Для каждого календарного года пороговая сумма, скорее всего, будет разной, так как ключевая ставка, как правило меняется.

Обращаем внимание на то, что при расчете пороговой суммы будут учитываться все вклады гражданина во всех банках на территории РФ в сумме.

Рассмотрим два примера.

Пример 1. Расчет налога на проценты по вкладам по ставке, превышающей ключевую ставку ЦБ РФ на начало года.

Пусть на 1 января отчетного года ключевая ставка составляла 6%.

У гражданина имеется в банке вклад на сумму 0,9 млн рублей под 7,5% годовых (проценты не капитализируются).

За год гражданин получит доход от процентов в размере 67 500 рублей (900 000 рублей Х 7,5%).

В этот же год пороговая сумма дохода, не облагаемая НДФЛ, составит 60 000 рублей (1 000 000 рублей х 6%).

По итогам года гражданин должен будет уплатить налог с суммы превышения полученного дохода (по процентам) над пороговой (необлагаемой) суммой дохода, то есть с суммы 7 500 рублей.

Сумма налога гражданина в рассматриваемом примере составит 975 рублей (7 500 рублей Х 0,13).

Пример 2. Расчет НДФЛ на доход с процентов по вкладам по ставке ниже ключевой ставки ЦБ РФ на начало года.

Пусть 1 января отчетного года ключевая ставка составила 6%.

У гражданина имеется вклад на сумму 1,5 млн рублей под 3,5% годовых (проценты не капитализируются).

Доход гражданина по процентам за год составит 52 500 рублей (1,5 млн рублей х 3,5%).

В этом же году пороговая сумма дохода, не облагаемая НДФЛ, составит 60 000 рублей (1 000 000 руб. х 6%).

Так как доход гражданина по процентам оказался ниже пороговой суммы, он не должен будет платить НДФЛ с полученных процентов, несмотря на то что сумма вклада гражданина в отчетном периоде превышала 1 млн рублей.

Кто и как будет считать налог

Налог будут рассчитывать налоговые органы на основании информации, предоставляемой банками РФ отдельно по каждому физическому лицу. Сами банки налог считать не будут, а тем более, не будут его удерживать.

Налоговики на основании полученной из банков информации будут рассчитывать налог и направлять гражданам соответствующее налоговое уведомление не позднее 31 октября года, следующего за отчетным.

Первое налоговое уведомление по новому порядку налоговые инспекции направят гражданам не позднее 31 октября 2022 года.

Обязанность по уплате налогов будет возложена на граждан. Они должны будут это делать самостоятельно после получения налогового уведомления. Перечислить сумму налога каждый гражданин должен будет до 1 декабря года, который следует за годом получения дохода.

Оплату налога гражданин может произвести непосредственно в банке, предъявив налоговое уведомление, или через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.

Первую уплату налога российские граждане должны будут сделать не позднее 1 декабря 2022 года.