Обо всех льготах по НДФЛ

В качестве льгот по НДФЛ предусмотрено освобождение отдельных доходов от налогообложения и применение налоговых вычетов. Здесь в рамках одной статьи собраны все установленные в РФ льготы по НДФЛ.

Какие доходы освобождаются от НДФЛ

Налоговым кодексом РФ установлен перечень доходов, которые полностью освобождаются от налогообложения НДФЛ. Данный перечень является закрытым, то есть не может быть расширен (кроме как в законодательном порядке) или расширительно истолкован.

Не облагаются НДФЛ следующие доходы граждан:

  • пособия по безработице и по беременности и родам;
  • ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и (или) в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка, иные доходы в связи с рождением ребенка, полученные в соответствии с федеральным и региональным законодательством;
  • пенсии и стипендии;
  • вознаграждения донорам;
  • получаемые алименты;
  • суммы материальной помощи, не превышающие 4 тысячи за календарный год;
  • компенсация работодателями стоимости путевок, за исключением туристских;
  • доходы от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах на территории РФ;
  • доходы, получаемые от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов);
  • доходы от продажи имущества (при определенных условиях);
  • доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов;
  • доходы, полученные от членов семьи в порядке дарения;
  • материнский капитал;
  • доходы, полученные от погашения ипотечных жилищных кредитов (займов) (в рамках мер государственной поддержки);
  • доходы в натуральной форме, возникающие при предоставлении работникам медицинских организаций, организаций социального обслуживания, и иным лицам из групп риска заражения ковидом питания и (или) во временное пользование жилых помещений, если такие лица обязаны выполнять возложенные на них обязанности в изолированном режиме;
  • доходы в виде призов в денежной и натуральной форме, полученные за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в рамках стимулирующих мероприятий для граждан, принявших участие в вакцинации от ковида;
  • доходы, возникающие в связи с догазификацией населенных пунктов до границ земельных участков, принадлежащих гражданам на праве собственности или на ином предусмотренном законом праве, при условии, что указанные мероприятия выполняются без взимания платы с граждан;
  • доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12792 руб., выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета, предоставляемые субъектам малого и среднего предпринимательства в условиях ухудшения ситуации в результате распространения ковида;
  • доходы в виде полученных в 2022 году в собственность имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав от иностранной организации, в отношении которой гражданин являлся контролирующим лицом и (или) учредителем по состоянию на 31.12.2021;
  • доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 — 2023 годах;
  • доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 году по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

Выше перечислены практически все льготы, связанные с полным освобождением от уплаты НДФЛ. Дополнительно отметим лишь, что доходы отдельных категорий иностранных граждан (например, обслуживающий персонал представительств иностранных государств на территории РФ) при определенных условиях также освобождаются от налогообложения. Но эти случаи в данной статье мы не описываем.

Виды налоговых вычетов

Законодательством РФ предусмотрено несколько видов налоговых вычетов, позволяющих гражданину полностью или частично вернуть уплаченный им (или перечисленный за него работодателем) подоходный налог. Эти вычеты по сути являются льготами по НДФЛ.

Наиболее распространенными видами вычетов являются стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты. Ниже мы рассмотрим только эти виды вычетов.

Стандартный вычет

Данный вид вычета включает в себя две группы, а именно, вычет на себя и вычет на детей.
Право на вычет на себя предоставляется отдельным категориям физических лиц, например «чернобыльцам», инвалидам ВОВ, Героям РФ и др. Размер такого вычета составляет 500 рублей или 3000 рублей в месяц.

Отметим, что если гражданин имеет право на несколько стандартных вычетов на себя, то ему предоставляется только один, максимальный из них.

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются гражданам, на обеспечении которых находятся дети. Размеры вычетов на детей составляют от 1400 рублей до 12000 рублей в месяц на каждого ребенка. При этом такие вычеты предоставляются до месяца, в котором доход гражданина, исчисленный с начала календарного года, достигнет 350 тысяч рублей. Это означает, что, начиная с месяца, в котором доход превысил указанный размер, вычет на детей не применяется.

Поясним вышесказанное. Вычет означает, что на указанные выше суммы (500, 3000, 1400 рублей) как бы уменьшается налогооблагаемый доход гражданина. А так как ранее с этих сумм НДФЛ был перечислен, то именно сумма НДФЛ и возвращается. Напомним, что ставка подоходного налога составляет 13 процентов. Поэтому, например, при вычете на ребенка 1400 рублей в месяц, ежемесячно возвращаемая гражданину сумма будет равна 1400х013=182 рубля.

Имущественный налоговый вычет

Ситуаций, при которых гражданам предоставляются имущественные налоговые вычеты (читай – льготы по подоходному налогу), предусмотрено несколько. Рассмотрим их подробнее.

Ситуация 1 – продажа личной недвижимости, находящейся в собственности менее минимально установленного срока.

Речь идет о такой недвижимости, как жилые дома, квартиры, комнаты, садовые дома или земельные участки, а также о долях в них. В отношении некоторых объектов недвижимости предусмотрены особенности исчисления указанного минимального срока. Вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не более 1 млн рублей, или в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества до его продажи.

Когда нужно платить налог c продажи квартиры

Ситуация 2 — продажа иного недвижимого имущества (не перечисленного выше в ситуации 1), находившейся в собственности менее минимального срока, а также иного имущества, например автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет.

Такой вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не превышающих 250 тысяч рублей за год, либо в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества до его продажи.

Как уплатить налог НДФЛ после продажи гаража

Как заплатить налог НДФЛ при продаже автомобиля

Ситуация 3 — продажа доли или ее части в уставном капитале общества.

Данная ситуация охватывает случаи выхода из состава участников общества, получения денежных средств, иного имущества акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве или по другому договору, связанному с долевым строительством.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества до его продажи. При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли вычет предоставляется в размере доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, но не более 250 тысяч рублей за год;

Ситуация 4 — изъятие земельного участка и (или) расположенного на нем недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. В этом случае вычет предоставляется в размере полученной выкупной стоимости;

Ситуация 5 — строительство или приобретение жилья (например, квартиры), доли в нем, а также земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них.

Льгота в виде вычета предоставляется в размере фактически произведенных расходов на покупку или строительство объекта недвижимости, но не более 2 млн рублей.

Как можно вернуть подоходный налог при покупке квартиры

Если гражданин намерен воспользоваться имущественным вычетом при строительстве и приобретении жилья и земельных участков в размере менее его предельной суммы (2 млн рублей), то, неиспользованный остаток вычета может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство и приобретение жилья и земельных участков. По достижении предельной суммы повторное предоставление данного вычета не допускается.

Ситуация 6 — выплата процентов по кредитам (займам), израсходованным на покупку или строительство недвижимости (например, квартиры), либо при выплате процентов по кредитам (займам), полученным в целях рефинансирования таких кредитов.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам (займам), но не более 3 млн рублей.

Полезно иметь в виду, что воспользоваться льготой, то есть вычетом при выплате процентов по кредитам (займам) на покупку или строительство недвижимости либо по кредитам (займам), полученным в целях рефинансирования таких кредитов, можно только в отношении одного объекта недвижимости.

Помимо указанных выше вычетов по НДФЛ есть также профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой, инвестиционные налоговые вычеты, а также налоговые вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами.

Социальный вычет

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда гражданин несет определенные социальные расходы. К таким расходам, например, относятся оплата обучения, лечения, оказание благотворительной помощи.

Льготы по социальным вычетам предоставляются, в частности, по следующим расходам:

  1. на обучение самого гражданина, а также на обучение его детей, подопечных, братьев и сестер;
  2. на лечение самого гражданина, а также на лечение его супруга, родителей, детей и подопечных;
  3. на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в пользу самого гражданина или в пользу членов его семьи и близких родственников, а также на добровольное страхование жизни по договорам, заключаемым на срок не менее пяти лет;
  4. на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
  5. на прохождение независимой оценки квалификации гражданина;
  6. на физкультурно-оздоровительные услуги самому гражданину, его детям и подопечным. Вычет по данным расходам предоставляется в отношении доходов, полученных начиная с 2022 года;
  7. на благотворительные цели и пожертвования (по общему правилу не более 25% от налогооблагаемого дохода за год).

Социальные вычеты предоставляются в размере фактически понесенных расходов. Однако общая сумма указанных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение) не может превышать 120 тысяч рублей в год. Вычет по расходам на обучение детей не может превышать 50 тысяч рублей в год на каждого обучающегося. По дорогостоящим видам лечения ограничений по льготам нет, к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов.

юрист-советник