Как заполнить декларацию НДФЛ при продаже земельного участка

После продажи земельного участка и получения дохода вам придется подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ  не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода от продажи. Отметим, что подача декларации является обязательной в случае, если вы владели участком менее пяти лет и купили его после 01.01.2016 года. Если участок стал вашей собственностью до 2016 года, то декларацию подавать не надо.

В статье рассмотрены только случаи, когда налоговую декларацию после продажи земли подавать надо.

В каких случаях подается декларация при продаже земли

Суть подачи 3 НДФЛ состоит в декларировании дохода от продажи земельного участка. В самой декларации в вашем случае продажи надо заполнить не все листы, а только титульный лист, разделы 1 и 2, Приложение 1 и Приложение 6 декларации. При этом, если участок вы приобрели после 01.01.2016, то вам придется дополнительно заполнить Расчет к Приложению 1 декларации.

В декларации вы вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере полученного дохода от продажи земельного участка, но не более 1 млн рублей, либо уменьшить доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением. Однако имейте в виду, что вычет вам не предоставят, если ваш участок использовался в предпринимательской деятельности.

Если вы в установленный срок не представите декларацию в отношении доходов от продажи земельного участка, то налоговая инспекция сама начнет проверку на основе имеющихся у неё документов (информации). При этом налоговая может потребовать у вас представить в течение пяти дней необходимые пояснения. В случае если до окончания проведения проверки вы представите декларацию, то ранее начатая проверка прекращается и начинается новая проверка на основе представленной вами декларации.

Давайте рассмотрим порядок заполнения декларации 3-НДФЛ для случая, если вы не получали иных доходов, подлежащих декларированию, кроме доходов от продажи земельного участка.

Для декларирования дохода от продажи земельного участка вам понадобятся следующие листы декларации 3-НДФЛ:

  • титульный лист, разделы 1 и 2, которые обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;
  • Приложение 1 — для отражения дохода, полученного от продажи земельного участка;
  • Приложение 6 — для расчета имущественного налогового вычета;
  • Расчет к Приложению 1 к налоговой декларации (заполняется только при продаже земельного участка, приобретенного после 01.01.2016).

Порядок заполнения 3 НДФЛ

Заполнение налоговой декларации начинайте с Приложений 1 и 6, а также с Расчета к Приложению 1, на основании которых вы потом заполните разделы 2 и 1, а также титульный лист декларации.

Полезная информация. Имейте в виду, что заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России, а также при помощи коротких сценариев в личном кабинете налогоплательщика.

Заполнение Расчета к Приложению 1 декларации

В Расчете к Приложению 1 производится расчет дохода от продажи земельного участка, право собственности на который возникло после 01.01.2016. В частности, указываются:

  • в строке 010 — кадастровый номер проданного земельного участка;
  • в строке 020 — кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. В случае образования земельного участка в течение года указывается кадастровая стоимость на дату его постановки на государственный кадастровый учет;
  • в строке 030 — сумма дохода от продажи участка исходя из цены договора;
  • в строке 040 — кадастровая стоимость, указанная в строке 020, умноженная на коэффициент 0,7;
  • в строке 050 — сумма дохода от продажи земли в целях налогообложения. В данной строке указывается наибольшая из величин, указанных в строках 030 и 040.

Показатель строки 050 переносится в соответствующую строку 070 Приложения 1.

Приложение 6

В Приложении 6 произведите расчет имущественного налогового вычета. Для этого:

  • в случае отсутствия документально подтвержденных расходов, а также если размер подтвержденных расходов составил менее 1 млн рублей в пп. 1.1 (строке 010) укажите сумму налогового вычета — 1 млн рублей (но не более дохода от продажи);
  • в случае наличия документов, подтверждающих расходы, размер которых превышает 1 млн рублей (но не более дохода от продажи) в пп. 1.2 (строке 020) укажите сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением участка.

Далее укажите общую сумму вычетов. При отсутствии других вычетов в п. 10 (строке 160) повторяется:

  • либо значение строки 010;
  • либо значение строки 020.

Показатель строки 160 перенесите в соответствующую строку 040 раздела 2.

Приложение 1

В Приложении 1 укажите следующую информацию:

  • в строке 010 — налоговую ставку 13%;
  • в строке 020 — код «01», если доход от продажи определяется исходя из цены договора;
  • либо код «02», если доход от продажи определяется исходя из кадастровой стоимости с учетом коэффициента 0,7;
  • в строках 030 — 060 — данные покупателя участка. Если покупателем является гражданин, то указываются ФИО, ИНН (при наличии);
  • в строке 070 — сумму дохода от продажи участка (повторяется значение показателя строки 050 Расчета к Приложению 1 декларации).

Показатель строки 070 Приложения 1 переносится в строку 010 раздела 2.

Заполнение раздела 2 декларации

В разделе 2 рассчитывается общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Раздел 2 заполните следующим образом:

  • в поле показателя 002 «Вид дохода» укажите «3»;
  • в строках 010 и 030 укажите сумму дохода от продажи земельного участка (значение возьмите из строки 070 Приложения 1);
  • в строке 040 – отметьте сумму налоговых вычетов (строки 160 Приложения 6);
  • в строке 060 – укажите налоговую базу для исчисления налога. Она рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040). Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в этой строке поставьте ноль;
  • в строках 070, 150 – пропишите сумму НДФЛ (значение строки 060 x 13%).

Далее значение строки 150 перенесите в строку 040 раздела 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета».

Заполнение раздела 1

В строке 010 раздела 1 укажите значение: «1» — если по результатам расчетов определена сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, «3» — если такая сумма отсутствует.

Если по результатам расчетов определены суммы налога, подлежащие уплате, то при заполнении раздела 1 укажите:

  • в строке 020 — код бюджетной классификации для уплаты НДФЛ — 182 1 01 02030 01 1000 110;
  • в строке 030 — код ОКТМО по месту вашего жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата НДФЛ;
  • в строке 040 — сумму НДФЛ, подлежащую уплате (значение строки 150 разделе 2);
  • в строке 050 – укажите ноль.

Титульный лист декларации 3 НДФЛ

На титульном листе заполните все показатели, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

Если декларацию вы представляете в первый раз за отчетный период, то по реквизиту «номер корректировки» проставьте «0».

По реквизиту «представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции, в которую вы представляете декларацию.

По реквизиту «код категории налогоплательщика» укажите «760».

По реквизиту «Код вида документа» вам надо указать цифровой код вида документа, например паспорт гражданина РФ — код 21.

По реквизиту «Код статуса налогоплательщика» укажите 1.

Далее укажите ваши персональные данные, в частности ФИО, дату и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, контактный телефон в соответствующих полях.

Не забудьте проставить количество страниц декларации и количество листов прилагаемых к ней подтверждающих документов или их копий.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» укажите сведения о лице, которое подтверждает отраженную в декларации информацию, — соответственно о вас, как налогоплательщике или о вашем представителе. В первом случае в поле, состоящем из одной ячейки, указывается 1, во втором — 2. Вы проставляете только свою подпись и дату подписания декларации. Если декларацию подает ваш представитель, то нужно указать его ФИО, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.