После продажи земельного участка и получения дохода вам придется подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.
Сделать это нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода от продажи. Отметим, что подать декларацию 3-НДФЛ при продаже земельного участка вам нужно только в случае, если вы владели участком менее пяти (а в некоторых случаях менее трех) лет.
В статье рассмотрены только случаи, когда налоговую декларацию после продажи земли подавать надо.
В каких случаях подается декларация при продаже земли
Вы получили доход от продажи земельного участка, принадлежавшего вам менее минимального срока владения. Тогда по общему правилу вы обязаны подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ.
Минимальный срок владения составляет по общему правилу пять лет. Данный срок сокращается до трех лет, если вы получили участок, например, по наследству или в дар от члена семьи или близкого родственника.
Суть подачи 3-НДФЛ состоит в декларировании дохода от продажи участка. В самой декларации в вашем случае продажи надо заполнить не все листы, а только:
- титульный лист;
- разделы 1 и 2;
- Приложение 1;
- и Приложение 6;
- Расчет к Приложению 1.
В декларации вы вправе заявить:
- имущественный налоговый вычет в размере полученного дохода от продажи, но не более 1 млн рублей,
- либо уменьшить доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
Однако имейте в виду, что вычет не предоставят, если ваш участок использовался в предпринимательской деятельности.
А если вы в установленный срок не представите декларацию в отношении доходов от продажи участка? Тогда налоговая инспекция сама начнет проверку на основе имеющихся у неё документов (информации). При этом налоговая может потребовать у вас представить в течение пяти дней необходимые пояснения. В случае если до окончания проведения проверки вы представите декларацию, то ранее начатая проверка прекращается. Но начинается новая проверка на основе представленной вами декларации.
Имейте в виду, что доходы от продажи земельного участка в декларации можно не указывать и, соответственно, можно не заявлять имущественный вычет. Более того, вы можете не представлять декларацию, если вы имеете право на имущественный вычет в отношении земельного участка и сумма дохода от его продажи за календарный год не превышает установленный размер имущественного вычета, то есть 1 млн рублей.
Однако если вам необходимо подать декларацию, то в качестве дохода от продажи вы должны учесть наибольшую из двух величин:
- доход от продажи, указанный в договоре,
- или кадастровую стоимость участка с учетом понижающего коэффициента.
Давайте рассмотрим порядок заполнения декларации 3-НДФЛ при продаже земельного участка. Рассмотрим случай, когда вы в 2023 году получили доход только от продажи земельного участка. Иных доходов, подлежащих декларированию, вы не получали.
Для декларирования дохода от продажи земельного участка вам понадобятся следующие листы декларации 3-НДФЛ:
- титульный лист, разделы 1 и 2, которые обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;
- Приложение 1 — для отражения дохода, полученного от продажи земельного участка;
- Приложение 6 — для расчета имущественного налогового вычета;
- Расчет к Приложению 1 к налоговой декларации.
Обращаем внимание на то, что форма декларации является актуальной. Она утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ (ред. от 11.09.2023).
Порядок заполнения 3-НДФЛ
Заполнение налоговой декларации начинайте с Приложений 1 и 6, а также с Расчета к Приложению 1. На основании этих документов потом заполните разделы 2 и 1, а также титульный лист декларации.
Полезная информация. Имейте в виду, что заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России. Можно также использовать короткие сценарии в личном кабинете налогоплательщика.
Заполнение Расчета к Приложению 1 декларации
В Расчете к Приложению 1 производится расчет дохода от продажи земельного участка. В частности, указываются:
- в строке 010 — кадастровый номер проданного земельного участка;
- в строке 020 — кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. В случае образования земельного участка в течение года указывается кадастровая стоимость на дату его постановки на государственный кадастровый учет;
- в строке 030 — сумма дохода от продажи участка исходя из цены договора;
- в строке 040 — кадастровая стоимость, указанная в строке 020, умноженная на коэффициент 0,7;
- в строке 050 — сумма дохода от продажи земли в целях налогообложения. В данной строке указывается наибольшая из величин, указанных в строках 030 и 040.
Показатель строки 050 переносится в соответствующую строку 070 Приложения 1.
Приложение 6
В Приложении 6 произведите расчет имущественного налогового вычета. Для этого:
- в случае отсутствия документально подтвержденных расходов, а также если размер подтвержденных расходов составил менее 1 млн рублей в пп. 1.1 (строке 010) укажите сумму налогового вычета — 1 млн рублей (но не более дохода от продажи);
- в случае наличия документов, подтверждающих расходы, размер которых превышает 1 млн рублей (но не более дохода от продажи), в пп. 1.2 (строке 020) укажите сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением участка.
Далее укажите общую сумму вычетов. При отсутствии других вычетов в п. 10 (строке 160) повторяется:
- либо значение строки 010;
- либо значение строки 020.
Показатель строки 160 перенесите в соответствующую строку 040 раздела 2.
Приложение 1
В Приложении 1 укажите следующую информацию:
- в строке 010 — код вида дохода «18»;
- в строках 030 — 060 — данные покупателя участка. Если покупателем является гражданин, то указываются ФИО, ИНН (при наличии);
- в строке 070 — сумму дохода от продажи участка. Повторите значение показателя строки 050 Расчета к Приложению 1 декларации.
Строка 080 не заполняется, поскольку покупатель не является налоговым агентом.
Показатель строки 070 Приложения 1 переносится в строку 010 раздела 2.
На этом заполнение Приложений декларации 3-НДФЛ при продаже земельного участка завершается.
Заполнение раздела 2 декларации
В разделе 2 рассчитывается общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Раздел 2 заполните следующим образом:
- в поле показателя 001 укажите код вида дохода – «18»;
- в строках 010 и 030 укажите сумму дохода от продажи земельного участка (значение возьмите из строки 070 Приложения 1);
- в строке 040 – отметьте сумму налоговых вычетов (строки 160 Приложения 6);
- в строке 060 – укажите налоговую базу для исчисления налога. Она рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040). Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в этой строке поставьте ноль. Также заполните строку 063. Значение показателя в этой строке равно значению показателя в строке 060;
- в строках 070, 150 – пропишите сумму НДФЛ (значение строки 063 x 13%).
Заполнение раздела 1
Если по результатам расчетов определены суммы налога, подлежащие уплате, то при заполнении раздела 1 укажите:
- в строке 020 — код бюджетной классификации для уплаты НДФЛ;
- в строке 030 — код ОКТМО по месту вашего жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата НДФЛ;
- в строке 040 — сумму НДФЛ, подлежащую уплате (значение строки 150 разделе 2);
- в строке 050 – укажите ноль.
Титульный лист декларации 3-НДФЛ при продаже земельного участка
На титульном листе заполните все показатели, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».
Если декларацию вы представляете в первый раз за отчетный период, то по реквизиту «номер корректировки» проставьте «0—«.
В поле «Налоговый период (код)» необходимо указать «34», а в поле «Отчетный год» — «2022».
По реквизиту «представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции, в которую представляете декларацию.
По реквизиту «код страны» укажите цифровой код страны, гражданином которой вы являетесь. Используйте Общероссийский классификатор стран мира (так, например. код России — 643). При отсутствии гражданства указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.
По реквизиту «код категории налогоплательщика» укажите «760».
По реквизиту «Код вида документа» вам надо указать цифровой код вида документа. Например, паспорт гражданина РФ — код 21.
По реквизиту «Код статуса налогоплательщика» укажите 1.
Далее в соответствующих полях укажите ваши персональные данные. В частности ФИО, дату и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, контактный телефон.
Не забудьте проставить количество страниц декларации. А также количество листов прилагаемых к ней подтверждающих документов или их копий.
В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» укажите сведения о лице, которое подтверждает отраженную в декларации информацию, — соответственно о вас, как налогоплательщике или о вашем представителе. В первом случае в поле, состоящем из одной ячейки, указывается 1, во втором — 2. Вы проставляете только свою подпись и дату подписания декларации. Если декларацию подает ваш представитель, то нужно указать его ФИО.А также наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.