При нарушении гражданином сроков уплаты налогов, с него могут быть взысканы недоимки по налогам, а также пени и штрафы. Такое взыскание задолженности по налогам возможно только в судебном порядке по иску налогового органа. И при этом должны выполняться законодательно установленные условия.
О правилах и порядке взыскания долгов по налогам и сборам, а также пеней и штрафов вы узнаете из данной статьи.
При каких условиях взыскиваются задолженности
В случае нарушения налогоплательщиком сроков уплаты налогов налоговая инспекция может предпринять соответствующие меры. Она может взыскать задолженности по налогу, а также пени и штрафы в судебном порядке. Однако сделать это можно только при наличии совокупности условий. К таким условиям относятся следующие.
Первое условие. Налоговая должна направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов). Оно должно содержать, в частности, следующие сведения:
- об основаниях взимания налога и установленном сроке его уплаты;
- о сумме имеющейся недоимки;
- информацию о размере пеней, начисленных на момент направления требования;
- о сроке исполнения требования.
Для передачи требования налоговая инспекция может использовать следующие способы:
- вручить лично под расписку;
- отправить по почте заказным письмом. При этом требование будет считаться полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправки письма;
- передать в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Требование будет считаться полученным в день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.
Второе условие. Требование об уплате не исполнено налогоплательщиком в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Хотя налоговая может установить другой, более продолжительный срок в самом требовании. Так, в частности, ФНС рекомендует налоговым инспекциям предоставлять гражданам от 30 до 45 календарных дней для добровольной уплаты задолженности (недоимки, пеней, штрафов).
Третье условие. Общая сумма задолженности (сумма недоимки по налогам, пеней и штрафов), подлежащей взысканию, превышает 10000 рублей. Для сумм 10000 рублей и менее установлено особое правило. По нему взыскание задолженности по налогам, пеням и штрафам возможно только через три года. Имеется в виду истечение трех лет со дня окончания срока исполнения требования об уплате.
Из сказанного выше следует, что соблюдение сроков уплаты налогов позволяет избежать нежелательных последствий. А именно, запуска процесса взыскания задолженности с участием налоговой инспекции.
Полезно иметь в виду, что налоговая может информировать гражданина о задолженности разными способами. Например, с помощью СМС, электронной почты или иными способами (при наличии письменного согласия).
Налоги надо уплачивать в установленные сроки. Так, имущественные налоги нужно уплачивать не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Основанием для уплаты является налоговое уведомление от налоговой инспекции. Напомним, что к имущественным налогам относятся налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги.
В этот же срок (не позднее 1 декабря), по общему правилу, уплачивается НДФЛ. При условии, что этот налог не удержал налоговый агент. Однако, в ряде случаев НДФЛ необходимо уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
При неуплате налога в установленные сроки у налогоплательщика образуется задолженность (недоимка). Взыскание задолженности по налогам налоговая инспекция может организовать через суд. Таким же образом взыскиваются не уплаченные вовремя пени и штрафы.
Любой налогоплательщик может узнать о просроченной задолженности в личном кабинете на сайте госуслуг. Он также может оплатить задолженность, используя сервисы указанного сайта.
Порядок взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов
В случае наличия всех трех перечисленных выше условий налоговая подает в суд заявление. Оно содержит требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества должника.
По общему правилу обращение в суд должно состояться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Но только в случае, если задолженность по требованию превышает 10000 рублей.
Бывают ситуации, когда задолженность у налогоплательщика имеется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов. В этих случаях налоговая инспекция подает заявление о взыскании в следующие сроки:
- в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 10000 рублей;
- в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 10000 рублей.
При судебном порядке взыскания налогов, сборов, пени, штрафов налоговая инспекция должна проинформировать должника. Она должна направить ему копию заявления о взыскании не позднее даты подачи его в суд.
Налоговая подает в суд по месту жительства должника заявление в порядке административного судопроизводства.
После принятия и рассмотрения заявления мировой судья без судебного разбирательства может вынести судебный приказ. В течение трех дней с даты издания приказа должнику направляется его копия. У должника есть право представить свои возражения. Он может это сделать до приказа или в течение 20 дней после направления ему приказа.
Если должник представил возражения в указанный срок, то возможны два варианта. Судья откажет налоговой в принятии заявления о вынесении судебного приказа, либо отменит вынесенный судебный приказ. В этом случае налоговая может подать административное исковое заявление в районный суд общей юрисдикции.
В случае если должник не представит своих возражений, то:
- судебный приказ выдается налоговой инспекции
- или по её просьбе направляется судебному приставу-исполнителю для взыскания долга.
Вступивший в силу судебный приказ должник может обжаловать в шестимесячный срок в суде кассационной инстанции.
Взыскание задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафов производится судебным приставом-исполнителем в следующем порядке. Взыскание производится последовательно в отношении следующего имущества:
- денежных средств налогоплательщика на счетах в банке и электронных денежных средств, драгоценных металлов на счетах или во вкладах в банке;
- наличных денежных средств;
- имущества, переданного другим лицам без перехода к ним права собственности. Если соответствующие договоры о передаче имущества расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
- другого имущества налогоплательщика, за исключением предназначенного для повседневного личного использования им и членами его семьи.
Более того, по ходатайству налоговой инспекции на имущество должника-налогоплательщика может быть наложен арест.