Российским законодательством установлен срок подачи налоговой декларации НДФЛ. Указанную декларацию надо подавать в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Больше информации о сроке представления декларации по налогу для физических лиц вы найдете в статье.
Какой срок подачи декларации по НДФЛ
Граждане, получающие доходы, обязаны представлять в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц. В обиходе для данной декларации закрепилось название «декларация 3-НДФЛ». Крайним сроком подачи такой налоговой декларации установлена дата 30 апреля года, следующего за годом, в котором гражданин получил доход. Если 30 апреля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то налоговую декларацию необходимо представить не позднее ближайшего рабочего дня.
Есть особенность, связанная со сроком представления налоговой декларации в случае отправки её по почте. В этом случае датой представления (сроком подачи) декларации НДФЛ будет дата её отправления по почте.
Декларацию гражданин подает в налоговую инспекцию по месту своего жительства. Способов подачи налоговой декларации – несколько. Её можно подать:
- лично или через представителя;
- по почте почтовым отправлением с описью вложения;
- в электронной форме через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (ссылка на статью «Что может сделать налогоплательщик через личный кабинет») на сайте ФНС России.
При личном представлении декларации её надо подготовить в двух экземплярах. Один экземпляр останется в инспекции. А на втором инспектор налоговой ставит отметку о принятии с указанием даты приема. Затем он возвращает этот экземпляр гражданину, подающему декларацию.
Если декларацию подает представитель гражданина-налогоплательщика, то он должен иметь нотариально заверенную доверенность от этого гражданина.
Гражданин, подающий декларацию, самостоятельно рассчитывает сумму налога. Эту сумму он и указывает в декларации НДФЛ.
Уплатить сумму налога, указанную в декларации, гражданин должен не позднее 15 июля года подачи декларации.
Какая ответственность за неподачу декларации
Нарушенный срок подачи налоговой декларации фактически означает её неподачу. А за это предусмотрен штраф за нарушение срока подачи.
А если несоблюдение срока влечет нарушение срока уплаты налога, то:
- гражданину начислят пени за нарушение срока уплаты налога;
- взыщут с гражданина задолженность по налогу (недоимку), пени и штраф через суд.
Рассмотрим эти виды ответственности подробнее.
Штрафы за нарушение срока. Непредставление декларации по НДФЛ в установленный срок влечет наложение штрафа. Его размер составляет 5 процентов от не уплаченной суммы налога, за каждый месяц просрочки уплаты. При этом штраф не может быть больше 30 процентов от суммы налога и меньше 1000 рублей. Это означает, что при неподаче декларации в срок штраф будет в любом случае. Даже если рассчитанная и указанная в декларации сумма налога, равна нулю. Тогда все равно будет начислен штраф в размере 1000 рублей.
Пени за нарушение срока уплаты налога. Пеня — это денежная сумма. Она начисляется на сумму задолженности по налогу, если налог не уплачен в срок. Пени начисляются на сумму задолженности за каждый календарный день просрочки уплаты налога. А рассчитываются они по правилам, установленным статьей 75 Налогового кодекса РФ. В соответствии с упомянутой статьей размер пени определяется в результате произведения неуплаченной в срок суммы налога, количества календарных дней просрочки и 1/300 действующей ключевой ставки Банка России.
Из сказанного следует, что срок подачи налоговой декларации лучше соблюдать.
Досудебное и судебное взыскание задолженности по НДФЛ, пеней и штрафа. В случае нарушения сроков подачи декларации и уплаты налога налоговая инспекция направляет гражданину соответствующее требование. Это требование об уплате налога, пеней и штрафа. По сути, это есть попытка досудебного взыскания задолженности.
Если досудебные требования налоговой не исполняются, то инспекция может обратиться в суд. При этом она заявляет требования о взыскании задолженности за счет имущества гражданина. Обратиться в суд налоговая может в течение шести месяцев после истечения срока исполнения досудебного требования. При этом задолженность гражданина должна превышать 3000 рублей. Если же задолженность меньше этой суммы, то взыскать ее через суд инспекция может не сразу. А только по истечении трех лет после окончания срока исполнения её требования. В таком случае налоговая подает иск в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.
Есть два момента, связанные с судебными разбирательствами.
Первый момент. Налоговая может подать иск мировому судье. В этом случае судья может вынести судебный приказ по требованиям налоговой инспекции. Но только в случае, если эти требования являются бесспорными. При этом судебный приказ выносится мировым судьей без судебного разбирательства и вызова сторон.
Второй момент. Гражданин может оспорить вынесенный судебный приказ. На это у него есть 20 дней. При представлении гражданином возражений вынесенный судебный приказ будет отменен. В этом случае налоговая инспекция может обратиться в суд с исковым заявлением. Только после этого последует судебное разбирательство.