Налоговую декларацию 3-НДФЛ надо подавать в налоговую инспекцию в определенных случаях. В частности, подача декларации требуется, когда доходы получены, а подоходный налог не уплачен. Это может быть в случае, когда нет налогового агента, который должен перечислять НДФЛ. Либо, когда агент есть, этого не делает. В таких случаях граждане должны сами представлять в налоговую декларацию в порядке, установленном законодательством.
В каких случаях подается форма 3-НДФЛ
Большинство граждан никогда не подавало и не подает в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.
Это связано с тем, что налог на доходы (НДФЛ) за таких граждан перечисляют их работодатели. В этом случае работодатели выступают в качестве налоговых агентов. Гражданам, работающим по трудовым и гражданско-правовым договорам, даже не надо думать о подаче деклараций.
Обращаем внимание на то, что форма декларации является актуальной. Она утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ (ред. от 11.09.2023).
Однако есть виды доходов граждан, налоги с которых в некоторых случаях они должны перечислять сами. В этих случаях необходимо представить декларацию 3-НДФЛ. Например, по общему правилу декларацию надо подать, если:
- получен доход по гражданско-правовому договору от другого физического лица (например, от сдачи внаем своего имущества);
- гражданин продал свою недвижимость, которой он владел менее установленного срока.
Также подача декларации 3-НДФЛ может стать необходимой, если вы хотите получить налоговые вычеты.
Есть еще виды доходов, после получения которых надо подать декларацию. К таким видам доходов (они называются доходами в виде материальной выгоды) относятся доходы от:
- экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученные от взаимозависимых организаций или ИП;
- приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц;
- приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов у контролируемой иностранной компании.
По общему правилу исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ за граждан, получающих перечисленные выше доходы, должны выплачивать налоговые агенты.
В частности, такими агентами являются:
- организации-заимодавцы — при получении дохода в виде экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг (брокеры, дилеры) — при получении дохода от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов;
- банки — при доходах в виде экономии на банковских процентах.
Рассмотрим более подробно доходы в виде материальной выгоды.
К доходам такого вида в целях исчисления НДФЛ относят материальную выгоду, полученную:
1) от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. За исключением отдельных случаев. Такой доход облагается НДФЛ в случаях, если:
- заемщик и заимодавец являются взаимозависимыми лицами,
- либо заемщик состоит с заимодавцем в трудовых отношениях и/или экономия на процентах является материальной помощью,
- либо формой встречного исполнения заимодавцем обязательства перед заемщиком.
Налоговая база в этих случаях определяется как превышение суммы процентов за пользование такими средствами, исходя из двух третьих ставки рефинансирования Банка России на дату фактического получения дохода над суммой процентов исходя из условий договора;
2) от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физлиц, организаций и ИП. При условии, что они являютсявзаимозависимыми по отношению к приобретателю. Налоговая база в этом случае определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых такими лицами не взаимозависимым им лицам, над ценой реализации приобретателю. Лица признаются взаимозависимыми в следующих случаях:
- когда доля участия превышает 25 процентов
- и/или, когда имеются родственные и служебные связи с руководством;
3) от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, за исключением некоторых видов ценных бумаг. Налоговая база в этом случае определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, производных финансовых инструментов над суммой фактических расходов на их приобретение.
Порядок подачи декларации
Декларацию 3-НДФЛ (ссылка на файл 3-НДФЛ 2023) надо подавать в следующих случаях:
- если налоговый агент не удержал и не перечислил налог,
- либо если доход в виде материальной выгоды получен от лица, не являющегося налоговым агентом.
Самостоятельная подача декларации в налоговую инспекцию должна осуществляться в определенные сроки. А именно, не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения материальной выгоды. При этом в декларации надо указать только те доходы, с которых агент налог не удержал.
Есть одна особенность, которую полезно иметь в виду. Если доход получен от налогового агента, который не удержал налог, то подавать 3-НДФЛ не надо. Уплату налога надо производить на основании налогового уведомления, которое налоговая инспекция направляет гражданину.
В случае не удержания и не перечисления налога налоговый агент обязан уведомить об этом гражданина. В своем уведомлении налоговый агент обязан сообщить о:
- невозможности удержать налог;
- суммах дохода, с которого не удержан налог;
- сумме неудержанного налога.
Уведомление агент должен представить гражданину не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговую декларацию следует представить в налоговую инспекцию по месту жительства. Ее можно:
- подать лично или через представителя, через МФЦ;
- направить по почте с описью вложения;
- отправить в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.
Декларацию в бумажном виде надо подготовить в двух экземплярах. Один экземпляр – для налоговой инспекции. Второй – для гражданина. На нем инспектор ставит отметку о принятии с указанием даты приема. Если декларацию подает представитель, то у него должна быть нотариально удостоверенная доверенность от налогоплательщика. Доверенность может быть в форме электронного документа, подписанного электронной подписью. При отправке декларации по почте датой сдачи декларации будет являться дата ее отправления.
Полезно иметь в виду, что заполнить декларацию можно с помощью программы на сайте ФНС России. Можно воспользоваться помощью коротких сценариев для отдельных ситуаций в личном кабинете налогоплательщика.
3-НДФЛ можно представить исключительно с целью получения налоговых вычетов В этом случае подача декларации возможна в любое время в течение трех лет. Начинается трехлетний период по окончании года, в котором возникло право на вычет.
Непредставление декларации может привести к таким негативным последствиям, как штраф и другим видам ответственности. Чтобы этого избежать рекомендуется:
- самостоятельно отслеживать факт удержания налоговым агентом налога на доходы физических лиц,
- либо (если агента нет) помнить о необходимости подачи декларации.
За несвоевременную подачу декларации налоговая накладывает штраф. Его размер составляет 5 процентов от не уплаченной суммы налога за каждый месяц. При этом штраф не может превышать30 процентов не уплаченной суммы, и быть менее 1000 рублей.
Обращаем внимание на то, что налоговая инспекция должна доказать факт нарушения законодательства. Поэтому она должна выяснить, в результате каких виновных действий (бездействия) было допущено нарушение (неуплата налога).