В качестве льгот по НДФЛ предусмотрено освобождение отдельных доходов от налогообложения и применение налоговых вычетов. Здесь в рамках одной статьи собраны все установленные в РФ льготы по НДФЛ.
Какие доходы освобождаются от НДФЛ
Налоговым кодексом РФ установлен перечень доходов, которые полностью освобождаются от налогообложения НДФЛ. Данный перечень является закрытым. То есть он не может быть расширен (кроме как в законодательном порядке) или расширительно истолкован.
Не облагаются НДФЛ следующие доходы граждан:
- пособия по безработице и по беременности и родам;
- ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и (или) второго ребенка. А также иные доходы в связи с рождением ребенка, полученные в соответствии с федеральным и региональным законодательством;
- пенсии и стипендии;
- вознаграждения донорам;
- получаемые алименты;
- суммы материальной помощи, не превышающие 4 тысячи рублей за календарный год;
- компенсация работодателями стоимости путевок, за исключением туристских;
- доходы от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах на территории РФ;
- доходы, получаемые от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других лесных ресурсов;
- доходы от продажи имущества (при определенных условиях);
- доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов;
- доходы, полученные от членов семьи в порядке дарения;
- материнский капитал;
- доходы, полученные от погашения ипотечных жилищных кредитов (займов) (в рамках мер государственной поддержки);
- доходы в натуральной форме, возникающие при предоставлении работникам медицинских организаций, организаций социального обслуживания, и иным лицам из групп риска заражения ковидом питания и (или) во временное пользование жилых помещений, если такие лица обязаны выполнять возложенные на них обязанности в изолированном режиме;
- доходы в виде призов в денежной и натуральной форме, полученные за счет бюджетных средств в рамках мероприятий для граждан, принявших участие в вакцинации от ковида;
- доходы, возникающие в связи с догазификацией населенных пунктов до границ земельных участков, принадлежащих гражданам на праве собственности или на ином предусмотренном законом праве. Но при условии, что указанные мероприятия выполняются без взимания платы с граждан;
- доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12792 руб., выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета, предоставляемые субъектам малого и среднего предпринимательства в условиях ухудшения ситуации в результате распространения ковида;
- доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 — 2023 годах;
- доходы от реализации золота в слитках, полученные в 2022 и 2023 годах.
Выше перечислены основные льготы по НДФЛ, связанные с полным освобождением от его уплаты. Дополнительно отметим, что доходы отдельных категорий иностранных граждан при определенных условиях также освобождаются от налогообложения. В качестве примера можно привести обслуживающий персонал представительств иностранных государств на территории РФ. Но эти случаи в данной статье мы не описываем.
Виды налоговых вычетов
Законодательство РФ предусматривает несколько видов налоговых вычетов, позволяющих гражданину полностью или частично вернуть подоходный налог. Эти вычеты, по сути, являются льготами по НДФЛ.
Наиболее распространенными видами вычетов являются стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты. Ниже мы рассмотрим только эти виды вычетов.
Стандартный вычет
Данный вид вычета включает в себя две группы, а именно, вычет на себя и вычет на детей.
Право на вычет на себя предоставляется отдельным категориям физических лиц. Например, «чернобыльцам», инвалидам ВОВ, Героям РФ и др. Размер такого вычета составляет 500 рублей или 3000 рублей в месяц.
А если гражданин имеет право на несколько стандартных вычетов на себя? В этом случае ему предоставят только один, максимальный из них.
Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются гражданам, на обеспечении которых находятся дети. Размеры вычетов на детей составляют от 1400 до 12000 рублей в месяц на каждого ребенка. При этом такие вычеты предоставляются до месяца, в котором доход гражданина, исчисленный с начала календарного года, достигнет 350 тысяч рублей. Это означает, что, начиная с месяца, в котором доход превысил указанный размер, вычет не применяется.
Поясним вышесказанное. Вычет означает, что на указанные выше суммы (500, 3000, 1400 рублей) уменьшается налогооблагаемый доход гражданина. Но ведь ранее с этих сумм НДФЛ был перечислен. Поэтому именно эта сумма НДФЛ и возвращается. Напомним, что ставка подоходного налога составляет 13 процентов. Поэтому, например, при вычете на ребенка 1400 рублей в месяц, ежемесячно возвращаемая гражданину сумма будет равна 1400х0.13=182 рубля.
Имущественный налоговый вычет
Ситуаций, при которых граждану предоставляются имущественные налоговые вычеты (читай – льготы по НДФЛ), предусмотрено несколько. Рассмотрим их подробнее.
Речь идет о такой недвижимости, как жилые дома, квартиры, комнаты, садовые дома или земельные участки. В отношении некоторых объектов недвижимости предусмотрены особенности исчисления указанного минимального срока. Вычет предоставляется:
- в сумме, полученной от продажи, но не более 1 млн рублей, или
- в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на покупку этого имущества до его продажи.
При продаже жилья, полученного по реновации, вычесть можно расходы по приобретению как старой, так и новой квартиры.
Данная ситуация охватывает случаи выхода из состава участников общества, получения денежных средств, иного имущества акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве или по другому договору, связанному с долевым строительством.
Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества до его продажи. При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли вычет предоставляется в размере доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, но не более 250 тысяч рублей за год;
Льгота в виде вычета предоставляется в размере фактически произведенных расходов на покупку или строительство объекта. Однако размер вычета не может превышать 2 млн рублей.
А если сумма вычета получилась меньше его предельной суммы (2 млн рублей)? Тогда неиспользованный остаток можно учесть в дальнейшем. То есть при получении вычета на новое строительство и приобретение жилья и земельных участков. По достижении предельной суммы повторное предоставление данного вычета не допускается.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам (займам). Но его величина не может превышать 3 млн рублей.
Обращаем внимание, что данные льготы по НДФЛ можно получить только в отношении одного объекта недвижимости.
Речь идет о вычете при выплате процентов по:
- кредитам (займам) на покупку или строительство недвижимости
- либо по кредитам (займам), полученным в целях рефинансирования таких кредитов.
Помимо указанных выше вычетов по НДФЛ есть также:
- профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой;
- инвестиционные налоговые вычеты;
- вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
Социальный вычет
Социальные налоговые вычеты предоставляют в тех случаях, когда гражданин несет определенные социальные расходы. К таким расходам, например, относятся оплата обучения, лечения, оказание благотворительной помощи.
Льготы по социальным вычетам предоставляются, в частности, по следующим расходам:
- на обучение самого гражданина, а также на обучение его детей, подопечных, братьев и сестер;
- на лечение самого гражданина, а также на лечение его супруга, родителей, детей и подопечных;
- на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в пользу самого гражданина или в пользу членов его семьи и близких родственников. А также на добровольное страхование жизни по договорам, заключаемым на срок не менее пяти лет;
- на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
- на прохождение независимой оценки квалификации гражданина;
- на физкультурно-оздоровительные услуги самому гражданину, его детям и подопечным. Вычет по данным расходам предоставляется в отношении доходов, полученных начиная с 2022 года;
- на благотворительные цели и пожертвования. По общему правилу не более 25% от налогооблагаемого дохода за год.
Социальные вычеты (льготы по НДФЛ) предоставляют в размере фактически понесенных расходов. Однако общая сумма указанных вычетов не может превышать 150 тысяч рублей в год. Это правило не относится к вычетам в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение. Вычет на обучение детей не может превышать 110 тысяч рублей в год на каждого обучающегося. По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов.