Некоторое время назад были приняты новые правила обложения граждан подоходным налогом доходов, полученных по вкладам. Законодатели ввели налог на проценты по вкладам. Давайте попробуем разобраться, как именно это все работает.
Правила обложения налогом процентов
В конце марта 2020 года Президент РФ заявил о введении налога на проценты по вкладам. Нововведение касается только тех граждан, у которых общий объем банковских вкладов превышает 1 млн рублей. То есть для них установлен налог на доход, полученный с процентов. Размер налога равен НДФЛ, и составляет 13 процентов. Данное заявление, кроме удивления, вызвало довольно много вопросов от граждан России.
В течение буквально нескольких дней власти дали разъяснения особенностей нововведений. А затем законодатели внесли соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ.
Уже после этого в правила налогообложения были внесены некоторые изменения. В частности, доходы по процентам, полученные гражданами в 2021 и 2022 годах, освободили от налога. Поэтому обязанность платить налог на проценты по вкладам появится с доходов, полученных в 2023 году. Первый раз перечислить налог с полученного дохода граждане должны будут в конце 2024 года.
Были также уточнены правила расчета пороговой суммы. Суть новых правил взимания налога состоит в следующем. Налогом облагается только доход от процентов по вкладам, превышающий доход от процентов, рассчитанный как произведение одного миллиона рублей и максимальной ключевой ставки Банка России из действовавших на первое число каждого месяца в течение календарного года, по итогам которого исчисляется налог.
Расшифровка сказанного в предыдущем абзаце приводит к следующему. Ежегодно по состоянию на первое января определяется та сумма за прошедший год, которая налогом облагаться не будет. Эта сумма равна произведению 1 млн рублей на максимальную ключевую ставку ЦБ РФ из тех, которые действовали в течение года. Назовем эту сумму пороговой суммой. В начале каждого года для каждого гражданина определяется доход, полученный им по процентам от вкладов за весь прошедший год. Если суммарный доход от процентов не превышает пороговую сумму, то гражданин налог по итогам года платить не будет. А если сумма его дохода по процентам превысит пороговую сумму? Тогда гражданин заплатит 13-процентный налог НДФЛ на разницу между его доходом и пороговой суммы.
Сказанное выше означает, что гражданину могут начислить налог даже при сумме вкладов меньше миллиона рублей. Такая ситуация возможна, если процент по его вкладу превышает ключевую ставку Банка России. И наоборот, гражданин может иметь вклады, превышающие 1 млн рублей, но налог ему не начислят. Такая ситуация возможна в случае, если процент по его вкладу меньше ключевой ставки.
Полезно иметь в виду, что некоторые граждане полностью освобождаются от налога на проценты. Это вкладчики, у которых ставка по вкладам в течение всего года не превышает 1 процента. Также не будут облагаться налогом процентные доходы по счетам эскроу.
Примеры расчета налога с процентов по вкладу
Выше мы с вами разобрались с правилами начисления налога. Напомним, что налог на проценты по вкладам надо будет платить на полученные в течение года доходы от процентов только при условии, что они будут превышать пороговую сумму дохода.
Пороговая сумма ПС определяется по формуле:
ПС = 1 млн рублей Х максимальная ключевая ставка ЦБ РФ за отчетный год
Доходы, не превышающие пороговую сумму, налогом облагаться не будут. Однако с суммы, превышающей пороговую, налог платить придется.
Для каждого календарного года пороговая сумма, скорее всего, будет разной. Связано это с тем, что ключевая ставка, как правило, меняется.
Обращаем внимание на то, что при расчете налога будут учитываться все вклады гражданина во всех банках на территории РФ в сумме.
Рассмотрим два примера.
Пример 1. Расчет налога на проценты по вкладам по ставке, превышающей максимальную ключевую ставку ЦБ РФ.
Пример 1. Расчет налога на проценты по вкладам по ставке, превышающей максимальную ключевую ставку ЦБ РФ.
Пусть максимальная ключевая ставка за прошедший год составила 6%.
У гражданина имеется в банке вклад на сумму 0,9 млн рублей под 7,5% годовых (проценты не капитализируются).
За год гражданин получит доход от процентов в размере 67500 рублей (900000 рублей Х 7,5%).
В этот же год пороговая сумма дохода, не облагаемая НДФЛ, составит 60000 рублей (1000000 рублей х 6%).
По итогам года гражданин должен будет уплатить налог с суммы превышения полученного дохода (по процентам) над пороговой (необлагаемой) суммой дохода, то есть с суммы 7500 рублей.
Сумма налога гражданина в рассматриваемом примере составит 975 рублей (7500 рублей Х 0,13).
Пример 2. Расчет НДФЛ на доход с процентов по вкладам по ставке ниже максимальной ключевой ставки ЦБ.
Пусть максимальная ключевая ставка за год составила 6%.
У гражданина имеется вклад на сумму 1,5 млн рублей под 3,5% годовых (проценты не капитализируются).
Доход гражданина по процентам за год составит 52500 рублей (1,5 млн рублей х 3,5%).
В этом же году пороговая сумма дохода, не облагаемая НДФЛ, составит 60000 рублей (1000000 руб. х 6%).
Доход гражданина по процентам оказался ниже пороговой суммы. Поэтому он не должен будет платить налог на проценты по вкладам. Несмотря на то, что сумма вклада гражданина в отчетном периоде превышала 1 млн рублей.
Кто и как будет считать налог
Налог будут рассчитывать налоговые органы на основании информации, предоставляемой банками отдельно по каждому физическому лицу. Сами банки налог считать не будут, а тем более, не будут его удерживать.
Налоговики на основании полученной из банков информации будут рассчитывать налог. Затем будут направлять гражданам соответствующее налоговое уведомление не позднее 31 октября года, следующего за отчетным.
Первое налоговое уведомление налоговые инспекции направят гражданам не позднее 31 октября 2024 года.
Обязанность по уплате налогов на проценты по вкладам будет возложена на граждан. Они должны будут это делать самостоятельно после получения налогового уведомления. Перечислить сумму налога каждый гражданин должен будет до 1 декабря года, который следует за годом получения дохода.
Оплату налога гражданин может произвести непосредственно в банке, предъявив налоговое уведомление. Оплату можно произвести также через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.
Первую уплату налога российские граждане должны будут сделать не позднее 1 декабря 2024 года.