Для определенных категорий граждан установлены льготы по земельному налогу. Льготы предусмотрены на федеральном уровне. Но местные власти могут устанавливать дополнительные налоговые льготы для определенных земельных участков и категорий граждан. Более подробную информацию об этом вы найдете в статье.
Федеральные льготы: какие и кому положены
Земельный налог относится к имущественным налогам. На него установлены две группы федеральных льгот. Это – полное освобождение от уплаты этого налога и льгота, связанная с налоговым вычетом. Рассмотрим эти льготы подробнее.
Полное освобождение от уплаты земельного налога предусмотрено Налоговым кодексом РФ для физических лиц, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также для общин таких народов.
Льгота применяется в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития традиционного образа жизни указанных народов, хозяйствования и промыслов. При этом земельные участки могут принадлежать таким физическим лицам:
- на праве собственности;
- праве постоянного (бессрочного) пользования;
- или на праве пожизненного наследуемого владения.
Участки должны находиться на территории традиционного природопользования коренных малочисленных народов.
Льгота, связанная с уменьшением налоговой базы (налоговым вычетом), введена с 2017 года. Суть льготы состоит в том, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. То есть налогоплательщик платит земельный налог не за всю площадь, а за площадь, меньше реальной на 600 кв. метров. При этом, если площадь земельного участка гражданина равна или меньше указанной, то он вообще не платит земельный налог.
Указанная льгота распространяется не на всех граждан, а только на отдельные их категории. Этой льготой могут воспользоваться:
- Герои Советского Союза, Герои России, полные кавалеры ордена Славы;
- инвалиды I и II группы;
- инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- ветераны и инвалиды ВОВ;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- чернобыльцы;
- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате работ с ядерными установками;
- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с ядерными установками, включая ядерное оружие и космическую технику;
- пенсионеры, получающие назначенные в установленном порядке пенсии;
- лица, достигшие 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
- физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.
Земельный участок может находиться в общей собственности лиц, относящихся к вышеперечисленным категориям. В этом случае каждый из сособственников имеет право на налоговый вычет:
- в равных долях (если земельный участок находится в совместной собственности) или
- пропорционально доле каждого (если участок находится в долевой собственности).
Региональные льготы по земельному налогу
Региональные власти могут устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу своими нормативно-правовыми актами. Это разрешает Налоговый кодекс РФ. Это же относится к городам федерального значения – Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю. Положения о льготах по уплате земельного налога должны содержаться в законах указанных городов. Кроме того, льготы можно вводить на федеральной территории «Сириус» соответствующими нормативными правовыми актами представительного органа.
Сказанное выше означает следующее. Регионы и города федерального значения могут не только устанавливать налоговые льготы. Они могут также могут устанавливать основания и порядок их применения. В том числе установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Рассмотрим несколько примеров региональных льгот.
Льготы по уплате земельного налога, установленные для Москвы. Законом города Москвы от 24.11.2004 N 74.»О земельном налоге» в дополнение к налоговому вычету, установленному Налоговым кодексом РФ, налоговая база уменьшается на 1 миллион рублей в отношении земельных участков отдельных категорий лиц, к которым относятся:
- инвалиды I, II групп, инвалиды с детства;
- ветераны и инвалиды ВОВ;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- чернобыльцы;
- лица, участвовавшие в испытаниях ядерного, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате работ, связанных с ядерными установками;
- один из родителей (усыновителей) в многодетной семье.
Указанная выше налоговая льгота не распространяются на земельные участки, сдаваемые в аренду.
Льготы по земельному налогу, установленные в Сельском поселении «Агаповское» Агаповского муниципального района Челябинской области. В указанном муниципальном образовании Решением Совета депутатов с 2017 года установлена льгота. Её суть состоит в уменьшенном размере налога. Он составляет 50 процентов от той суммы, которая должна уплачиваться. Данная льгота применяется в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, занятых индивидуальными гаражами, погребами (за исключением переданных в аренду). Льгота распространяется на следующих граждан:
- ветеранов и инвалидов ВОВ;
- инвалидов 1 и 2 группы;
- инвалидов с детства;
- родителя в многодетной семье с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет. При этом семья должна иметь статус «малоимущая»;
- неработающих пенсионеров;
- чернобыльцев.
Указанные льготы действуют в дополнение к федеральным льготам.
Подробную информацию об установленных налоговых льготах в конкретном регионе можно узнать на сайте ФНС России. Для этого можно воспользоваться информационным ресурсом на сайте. Он находится в разделе «Сервисы» и называется «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Как оформить льготу
Для оформления и получения льготы по земельному налогу, необходимо представить заявление в любую налоговую инспекцию. Напомним, что сюда относится и льгота в виде налогового вычета. К заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу.
Однако в некоторых случаях подача заявления не требуется. Это если льгота уже предоставлена. А также если у налоговой имеются документированные сведения, позволяющие подтвердить право на вычет или льготу. Документы у налоговой инспекции могут быть по разным причинам. Например, если ранее гражданину были предоставлены льготы по налогу на имущество физических лиц. Или, например, предоставлялись налоговые льготы при налогообложении имущества. Хотя в случае, когда льготником является инвалид, заявлять о праве на льготу надо ежегодно. Потому что инвалидность (отнесение к группе инвалидности) подтверждается ежегодно государственными учреждениями медико-социальной экспертизы.
Полезно иметь в виду следующее. Федеральная льгота в виде налогового вычета применяется в отношении только одного земельного участка, принадлежащего гражданину. И при условии, что он относится к льготной категории.
Если у гражданина имеется несколько земельных участков, то он вправе представить в любую налоговую инспекцию уведомление.
В нем он указывает выбранный участок, в отношении которого должен применяться вычет по земельному налогу. Заявление надо подать до 1 ноября года, начиная с которого гражданин намерен пользоваться льготой (вычетом). А если до указанной даты гражданин уведомление не представит? Тогда налоговая сама выберет участок с максимальной исчисленной суммой налога. И после этого установит в отношении него льготу.
Бывает, что гражданин заявляет о льготе не сразу, а через какое-то время (например, несколько лет). В этом случае налоговая инспекция производит перерасчет суммы налогов. А затем возвращает гражданину излишне уплаченный налог за это время. Но охватываемый период не может превышать более трех лет. То есть налоговая возвращает налог максимум за три налоговых периода.
Для перерасчета и возврата излишне уплаченного налога гражданин должен представить в налоговую инспекцию письменное заявление.
После получения заявления о возврате излишне уплаченного земельного налога налоговая принимает соответствующее решение. А затем уведомляет гражданина об этом. При положительном решении возврат налога производится в месячный срок со дня получения заявления от гражданина.