Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже доли в ООО?

Для декларирования дохода от продажи доли в уставном капитале ООО необходимо заполнить некоторые листы налоговой декларации. Информацию о том, как заполнить 3-НДФЛ при продаже доли в ООО, вы найдете в статье.

В каких случаях надо заполнять декларацию

Декларацию нужно представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

По общему правилу при продаже доли в уставном капитале можно уменьшить сумму облагаемого дохода. Размер уменьшения равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли.

Если расходы на приобретение доли документально не подтверждены, то можно получить имущественный налоговый вычет. Он равен размеру доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе. Но не может превышать в целом 250000 рублей.

Напомним, что платить НДФЛ не нужно, если срок владения долей составил более пяти лет. Соответственно, не нужно заполнять декларацию 3-НДФЛ.

Как продать долю в уставном капитале ООО 

Здесь мы рассмотрим случай, когда документы, подтверждающие расходы на
приобретение доли в уставе ООО, имеются. Для декларирования дохода от продажи доли в уставном капитале ООО понадобятся следующие листы декларации 3-НДФЛ: 

• титульный лист, разделы 1 и 2, которые обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;
• Приложение 1 — для отражения дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале;
• Приложение 6 — для расчета имущественного налогового вычета.

Обращаем внимание на то, что предлагаемая форма декларации является актуальной. Она утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ (ред. от 11.09.2023).

Ниже описан порядок заполнения 3-НДФЛ при продаже доли в ООО.

Порядок заполнения декларации

Правила заполнения налоговой декларации установлены Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@).

Заполнение налоговой декларации лучше начать с Приложений 1 и 6, на основании которых заполняются разделы 2 и 1, а затем уже можно заполнить титульный лист декларации.

Приложение 6 заполняется только налоговыми резидентами РФ.

В данном Приложении нужно указать следующую информацию:

• в п.п. 6.1 (строке 120) сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету;
• в п. 10 (строке 160) — при отсутствии других вычетов повторяется значение строки 120.

Итоговый результат строки 160 Приложения 6 учитывается при определении общей суммы налоговых вычетов по строке 040 раздела 2.

Если декларация по НДФЛ подается только в связи с тем, что продана доля в уставном капитале, то сведения об иных доходах, из которых налог был исчислен и удержан налоговыми агентами, в декларации указывать не обязательно.

В Приложении 1 нужно указать следующую информацию:

• в строке 010 — код вида дохода «10»;
• в строках 030 — 060 — данные покупателя доли в уставном капитале. Если покупателем является гражданин, то указываются ФИО, ИНН (при наличии);
• в строке 070 — сумму дохода от продажи доли в уставном капитале ООО.

В разделе 2 рассчитывается:

• общая сумма дохода, подлежащая налогообложению;
• налоговая база;
• и сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет.

В данном разделе указывается следующая информация:

• в поле показателя 001 код вида дохода «10»;
• в строках 010 и 030 — сумма дохода от продажи доли в уставном капитале. Её значение берется из строки 070 Приложения 1;
• в строке 040 — сумма налоговых вычетов (значение берется из п. 10 (строки 160) Приложения 6);
• в строке 060 — налоговая база по НДФЛ. Она рассчитывается как разница между общей суммой облагаемого дохода (строка 030) и общей суммой налоговых вычетов (строка 040). Также необходимо заполнить строки 061 и 062 (при необходимости) в отношении налоговых баз, облагаемых соответственно по ставке 13% и 15%;
• в строках 070, 150 — сумма НДФЛ.

Если по результатам расчетов определена сумма налога, подлежащая уплате, то при заполнении раздела 1 указываются:

• в строке 020 — КБК для уплаты НДФЛ;
• в строке 030 — код ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета). То есть на территории которого осуществляется уплата НДФЛ;
• в строке 040 — сумма НДФЛ, подлежащая уплате. Это значение берется из строки 150 раздела 2;
• в строке 050 — ноль.

При первичном за отчетный период представлении декларации по реквизиту «номер корректировки» проставьте «0—«.

По реквизиту «налоговый период (код)» проставьте «34».

В графе «отчетный год» укажите календарный год, за который представляете декларацию.

По реквизиту «представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции по месту жительства.

По реквизиту «Код страны» указывается числовой код страны гражданства. Для России укажите код 643. При отсутствии гражданства в данном поле указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.

По реквизиту «код категории налогоплательщика» укажите «760».

По реквизиту «Код вида документа» укажите соответствующий цифровой код вида документа. Например, паспорт гражданина РФ обозначается кодом 21.

По реквизиту «Код статуса налогоплательщика» укажите 1 (при российском резидентстве) или 2 (при отсутствии резидентства).

Также на титульном листе декларации 3-НДФЛ при продаже доли в ООО отражаются персональные данные. В частности, ФИО, дата рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, контактный телефон.

Далее проставляется количество страниц декларации и количество листов прилагаемых к ней подтверждающих документов (их копий).

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» укажите сведения о себе. При наличии представителя указываются сведения о нем. В первом случае в поле, состоящем из одной ячейки, указывается 1, во втором — 2. Вы, как налогоплательщик, проставляете только свою подпись и дату подписания декларации. А в отношении представителя указываются дополнительно его ФИО. А также указываются наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.