Если несовершеннолетние дети имеют в собственности налогооблагаемое имущество, то налог за них платят их родители. Или другие законные представители. О некоторых особенностях уплаты налога на имущество несовершеннолетних детей вы узнаете из статьи.
Особенности уплаты налога за несовершеннолетних детей
Несовершеннолетний ребенок может иметь в собственности имущество, облагаемое налогом. В этом случае имущество все равно облагается налогом. А ребенок является плательщиком налога вне зависимости от того, пользуется он этим имуществом или нет.
К имуществу, которое облагается налогом, относятся квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, дома и другие объекты.
Сведения об этом имуществе и его владельце налоговые органы получают от Росреестра. Именно эта информация и является основанием для исчисления налога на имущество, принадлежащее несовершеннолетним. Хотя информировать налоговую, кроме Росреестра, об имуществе детей могут и их представители (родители, опекуны, попечители).
Ввиду особенностей правового положения несовершеннолетних, налог на имущество за них уплачивают родители (другие официальные представители). Более того, представители детей, кроме уплаты налогов, осуществляют управление имуществом несовершеннолетнего.
Ежегодно налоговый орган:
- рассчитывает налог на имущество каждого гражданина, в том числе несовершеннолетнего, по каждому объекту налогооблагаемого имущества;
- формирует налоговое уведомление
- и направляет его гражданину не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа.
Уплату налога представитель несовершеннолетнего должен произвести на основании полученного уведомления.
Обращаем внимание на следующее обстоятельство. Налоговая инспекция может исчислить налог на имущество за три календарных года, предшествующие году направления уведомления.
Например, налоговое уведомление, направленное на имя несовершеннолетнего ребенка в 2024 году, может содержать в себе суммы налога не только за 2023 год, но и за 2021 и 2022 годы.
Уведомление для несовершеннолетнего налоговая может:
- передать его представителю лично;
- отправить по почте
- либо передать в электронной форме, например, через личный кабинет налогоплательщика.
Если представитель имеет доступ к личному кабинету, то он получает уведомление только в электронной форме. А если же он хочет получать налоговые уведомления на бумажном носителе? Тогда он должен представить письменное уведомление об этом в налоговую инспекцию, МФЦ:
- лично (через представителя);
- по почте
- либо в электронной форме через свой личный кабинет.
При отсутствии доступа к личному кабинету уведомление направляется по почте заказным письмом.
Налог на имущество несовершеннолетних детей необходимо уплатить в определенный срок. А именно, не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (годом), за который исчислен налог. Например, налог за 2023 год уплачивается не позднее понедельника 02 декабря 2024 года. На 01 декабря 2024 года выпадает выходной день — воскресенье.
Если в собственности несовершеннолетних детей имеется имущество, в отношении которого не получено налоговое уведомление, то родители (или другие представители) ребенка обязаны не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим годом, представить в налоговую инспекцию сообщение о каждом объекте имущества, по которому не было получено налоговое уведомление из налоговой. Однако если ранее уведомление на это имущество уже из налоговой приходило или в отношении него использовалась налоговая льгота, то сообщение в налоговую отправлять не надо.
Родители (или представители) ребенка не получат налоговое уведомление, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей. В этом случае налоговая просто не направляет уведомление.
Какие льготы по налогу на имущество несовершеннолетних
Несовершеннолетние дети могут иметь льготу по уплате налога на имущество. Но это возможно только при условии, что они относятся к соответствующей категории. А именно, они являются:
- инвалидами с детства;
- детьми-инвалидами;
- детьми из семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Больше никаких возможностей по льготе налог на имущество несовершеннолетних не предусматривает.
При этом полезно знать, что дополнительные льготы для налога на имущество могут устанавливать некоторые субъекты РФ. Это допускается законами городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, а также нормативными правовыми актами федеральной территории «Сириус».
Наличие льготы по налогу на имущество означает, что у несовершеннолетнего не возникает обязанности его уплачивать. То есть льгота означает освобождение от уплаты налога. Но такое освобождение возможно только в отношении одного объекта имущества каждого вида. Конкретный объект выбирает родитель (представитель) ребенка независимо от того сколько имеется оснований для такого освобождения.
Отдельно отметим, что льгота не предоставляется, если кадастровая стоимость объекта превышает 300 млн рублей.
Порядок оформления и получения льготы – следующий. Родитель или другой законный представитель несовершеннолетнего представляет заявление в налоговую инспекцию по своему выбору. Он может приложить к заявлению документы, подтверждающие право на льготу. Если льгота уже была предоставлена ранее, то подавать заявление повторно не обязательно. При условии, что ребенок имеет право на ее дальнейшее применение.
Если в собственности несовершеннолетнего, имеющего право на льготу, находится несколько объектов одного вида, то в налоговую инспекцию необходимо в срок до 1 ноября года, начиная с которого применяется налоговая льгота представить уведомление с указанием того объекта, в отношении которого будет применяться льгота. А если уведомление от родителя (или другого представителя) несовершеннолетнего не поступит? Тогда налоговая инспекция сама предоставит льготу в отношении объекта имущества, на который начисляется максимальный налог.
Ответственность за неуплату налога
Налоговый кодекс предусматривает ответственность за неуплату налогов, а также за неправомерные действия, связанные с уплатой. Ответственность охватывает и налог на имущество несовершеннолетних.
Наиболее распространенными видами ответственности являются штраф и пени.
Штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога налагается в следующих случаях:
- неуплаты или неполной уплаты суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога;
- других неправомерных действий (бездействия) родителя или другого представителя несовершеннолетнего;
- неправомерного непредставления (или несвоевременного представления) родителем или представителем ребенка сообщения об объектах налогообложения.
Пени взыскиваются в случае, если родитель или представитель не перечислил указанную в налоговом уведомлении сумму. Штраф в этом случае не налагается.
Пени также взыскивают при неуплате или несвоевременной уплате налога на имущество по налоговому уведомлению.
При этом в любом случае налоговая взыщет задолженность по налогу (недоимку).