Земельным налогом облагаются участки, находящиеся в собственности, в постоянном пользовании, в пожизненном наследуемом владении граждан.. Земельный налог для физических лиц относится к местным налогам. Это означает, что ставки налога, порядок его уплаты гражданами, а также льготы устанавливаются местными властями. А в городах Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов.
Как определяется налоговая база для земельного налога
Земельный налог рассчитывает налоговая инспекция. Информация о налоге, подлежащем уплате, содержится в уведомлении, которое направляется физическому лицу. В упомянутом уведомлении указывается сумма налога и информация, на основе которой он был рассчитан. К этой информации относятся:
- год, за который рассчитан налог;
- размер налоговой базы (кадастровая стоимость земельного участка);
- налоговая ставка;
- льготы.
Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка на 1 января каждого года. По общему правилу при определении налоговый базы за текущий и предыдущие годы для расчета налога изменение кадастровой стоимости земельного участка в текущем календарном году не учитывается. Данные о кадастровой стоимости налоговая инспекция получает от органов Росреестра.
Кадастровую стоимость можно узнать на сайте Росреестра, в том числе в личном кабинете, по запросу в ФКП Росреестра или в кадастровой палате по месту нахождения земельного участка. В запросе надо обязательно указать, на какую дату запрашивается кадастровая стоимость земли. В противном случае в выписке укажут стоимость на дату подачи заявления. Выписка о кадастровой стоимости предоставляется заявителю бесплатно.
Обратите внимание! Законом от 30.12.2021 N 448-ФЗ предусмотрено создание ППК «Роскадастр». Ему передаются в том числе полномочия ФГБУ «ФКП Росреестра», предусмотренные Законом N 218-ФЗ. ФГБУ «ФКП Росреестра» осуществляет свои функции до завершения процедуры реорганизации.
Обращаем внимание, что у земельного участка могут измениться качественные и (или) количественные характеристики. В этом случае изменение кадастровой стоимости обязательно должно учитываться при определении налоговой базы. Причем, со дня внесения этих изменений в Единый государственный реестр недвижимости.
Более того, для целей налогообложения изменение кадастровой стоимости учитывается с даты начала применения измененной стоимости. Это происходит в случаях, если:
- кадастровая стоимость участка изменилась в результате выявления в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) технической ошибки;
- кадастровая стоимость уменьшилась в связи с исправлением ошибок, допущенных при ее определении;
- кадастровая стоимость земельного участка пересмотрена. В частности, по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Или по решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости.
Сказанное выше означает, что земельный налог для физических лиц непосредственно связан с кадастровой стоимостью участка
Если кадастровая стоимость изменилась на основании установления рыночной стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров или суда, то изменения учитываются при определении налоговой базы с даты начала применения для целей налогообложения оспариваемой кадастровой стоимости.
Обращаем внимание на то, что указанный порядок применения измененной в течение календарного года кадастровой стоимости земельного участка применяется к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 01 января 2019 года.
Если кадастровая стоимость была пересмотрена и вносится в ЕГРН на основании НПА субъекта РФ об утверждении кадастровой стоимости, то новые сведения об этой стоимости учитываются при исчислении земельного налога в этом и предыдущих календарных годах, если это прямо предусмотрено в указанном НПА и при этом положение налогоплательщика улучшается (например, в случае уменьшения кадастровой стоимости участка).
Начиная с 2017 года, некоторые категории физических лиц могут использовать льготу по земельному налогу. В частности, могут уменьшить налоговую базу (кадастровую стоимость земельного участка). Уменьшить на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного из принадлежащих им земельных участков. Данным налоговым послаблением могут воспользоваться, в частности:
- инвалиды I и II групп;
- инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- а также пенсионеры.
Более подробную информацию о льготах по земельному налогу вы сможете найти здесь.
Как считается земельный налог для физических лиц
Еще раз обращаем внимание на то, что налоговые ставки по земельному налогу устанавливает местное законодательство. При этом ставки устанавливаются, в том числе в зависимости от категории земель.
Информацию о ставках земельного налога можно найти на официальном сайте местного органа власти.
Несмотря на то, что ставки налога устанавливаются местными НПА, их величины ограничены максимальным размером. Этот максимальный размер ставки устанавливается на федеральном уровне. Например, для участков, предназначенных для личного подсобного и дачного хозяйства, ставка не может превышать 0,3%. В отношении иных участков имеется ограничение в размере 1,5%.
Бывает, когда ставки не установлены на муниципальном уровне. В таких случаях земельный налог для физических лиц рассчитывается по ставкам, предусмотренным Налоговым кодексом.
Как считается сумма земельного налога для граждан? По общему правилу сумма налога равна произведению налоговой базы и налоговой ставки.
Но в некоторых случаях применяется повышающий коэффициент. Это возможно в отношении земельного участка, приобретенного физическим лицом для жилищного строительства. Но при условии, что на участке жилой объект недвижимости по истечении 10 лет не построен. В этих случаях налог исчисляется с коэффициентом 2. Применение повышающего коэффициента по идее должно стимулировать владельца участка на строительство жилья на его участке.
А что, если право на земельный участок гражданин приобрел или утратил в течение года? Это может быть, например, в случае покупки или продажи участка. Тогда земельный налог для физических лиц за этот год считается исходя из числа полных месяцев владения участком.
Изложенные выше правила применяются также при расчете суммы налога при изменении кадастровой стоимости. Причем, не во всех случаях, только вследствие изменения характеристик земельного участка. Данное правило устанавливает п.7.1 статьи 396 Налогового кодекса РФ.
Исчисленную сумму налога необходимо сравнить с суммой, исчисленной за прошлый период с учетом коэффициента 1,1. При этом суммы налога сравниваются без учета корректирующих коэффициентов, учитывающих:
- срок владения участком;
- изменение его количественных и (или) качественных характеристик в течение года;
- возникновение права на льготу.
Если последняя из сравниваемых величин окажется меньше, налог уплачивается в сумме налога за прошлый период с учетом коэффициента 1,1 и указанных корректирующих коэффициентов, примененных к налоговому периоду исчисления налога.
При получении земельного участка по наследству налог рассчитывается со дня открытия наследства.
Правильность расчета земельного налога, указанного налоговой инспекцией в налоговом уведомлении, можно проверить. Для этого можно воспользоваться помощью электронного сервиса на сайте ФНС России.