Некоторое время назад установлены правила обложения налогом НДФЛ доходов, полученных гражданами от процентов по вкладам. При этом налогом облагаются только доходы, размер которых превышает предельный показатель. А этот показатель зависит от максимальной ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в течение отчетного года. Поэтому для каждого года предельный показатель и, соответственно, налог на доходы по вкладам будет разный. Доход, полученный с процентов по вкладу, облагается налогом по ставке 13%.
Банки не удерживают налог непосредственно при выплате дохода по процентам. Налог для каждого гражданина рассчитывают налоговые органы на основании информации, полученной от банков. По итогам расчета гражданам направляются налоговые уведомления, на основании которых граждане должны уплачивать налог. Делать они это должны не позднее 1 декабря года, который следует за годом получения дохода.
Когда введен новый порядок налогообложения
Новый порядок расчета и уплаты налога планировали ввести с 1 января 2021 года. Соответственно, он должен был начать применяться к доходам, полученным начиная с этой даты.
Однако позднее было решено освободить от налога доходы, полученные гражданами в 2021 и 2022 годах. Поэтому обязанность платить НДФЛ впервые появится с доходов, полученных по вкладам в 2023 году.
Таким образом, по доходам граждан с процентов по вкладам за 2023 год будет сделано следующее:
- банки не позднее 1 февраля 2024 года предоставят в налоговые органы соответствующую информацию;
- налоговый орган рассчитает НДФЛ для каждого гражданина, получившего доход в виде процентов от вклада в 2023 году;
- налоговый орган не позднее 31 октября 2024 года направит каждому владельцу вклада налоговое уведомление;
- каждый гражданин заплатит НДФЛ не позднее 1 декабря 2024 года.
Таким образом, первый раз налог на доходы по вкладам граждане заплатят в 2024 году. А точнее, не позднее 1 декабря 2024 года.
Какие доходы по вкладам облагаются налогом
Сразу отметим, что налогом облагаются не все полученные в течение года доходы от процентов. Налогообложению подлежат только те доходы, которые превышают предельную сумму дохода по процентам.
Предельная сумма дохода ПС рассчитывается по формуле:
ПС = 1 млн рублей Х максимальная ключевая ставка ЦБ РФ за отчетный год
Доходы, полученные в пределах предельной суммы, налогом облагаться не будут. Но любое превышение этой суммы будет облагаться НДФЛ.
Для каждого года предельная (то есть не облагаемая налогом сумма), скорее всего, будет разной. Связано это с тем, что ключевая ставка, как правило, меняется. А иногда и не один раз в год.
Обращаем внимание на следующее обстоятельство. При расчете предельной суммы будут учитываться все вклады гражданина и остатки на его счетах. То есть счета и вклады, открытые во всех банках на территории РФ, в совокупности.
Как же будет определяться налогооблагаемый доход гражданина?
На каждый год будет устанавливаться предельная сумма дохода, с которой налог браться не будет. (Напомним, что эта сумма зависит от ключевой ставки ЦБ РФ). А далее для каждого гражданина будет проводиться сравнение полученного им дохода с предельной суммой.
Если доход гражданина превышает предельную сумму, то ему будет начисляться налог. Но не на всю сумму дохода, а на разницу между его доходом и предельной суммой.
Если доход гражданина меньше предельной суммы, то налог на доходы по вкладам ему не начислят.
Ставка налога, которым облагаются проценты, составляет 13 процентов. Однако если сумма полученного дохода превысит 5 млн рублей, то налоговая ставка будет другой. Она составит 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 5 млн рублей.
Обращаем внимание на следующее обстоятельство. Указанная ставка НДФЛ с процентных доходов как налоговых резидентов РФ, так и нерезидентов является одинаковой.
Полезно иметь в виду, что не придется платить НДФЛ с процентов, которые получены:
- по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего отчетного года не превышала 1% годовых;
- по счетам эскроу.
Более того, доходы в виде процентов, полученные по таким вкладам (остаткам на счетах) не учитываются при определении налоговой базы.
Рассмотрим два примера.
Первый пример
Расчет налога на проценты по вкладам по ставке, превышающей ключевую ставку ЦБ РФ на начало года.
Пусть максимальная ключевая ставка в отчетном году составляла 6 %.
Соответственно, за этот отчетный год предельная сумма дохода, не облагаемая НДФЛ, составит 60000 рублей (1000000 рублей х 6 %).
Гражданин разместил банковский вклад на сумму 0,95 млн рублей под 6,5% годовых (проценты не капитализируются).
За год гражданин получит доход от процентов в размере 61750 рублей (950000 рублей Х 6,5 %).
По итогам года гражданин должен будет уплатить НДФЛ с суммы 1750 рублей. Именно на эту сумму полученный им доход превышает предельную сумму.
Сумма налога гражданина в рассматриваемом примере составит 227,5 рублей (1750 рублей Х 0,13).
Второй пример
Расчет НДФЛ на доход по вкладу по ставке ниже ключевой ставки ЦБ РФ на начало года.
Пусть максимальная ключевая ставка в отчетном году составила 6%.
Гражданин разместил вклад на сумму 1,3 млн рублей под 4,0% годовых (проценты не капитализируются).
Доход гражданина по процентам за год составит 52000 рублей (2,0 млн рублей х 4 %).
В этом же году предельная сумма дохода, не облагаемая НДФЛ, составит 60000 рублей (1000000 руб. х 6 %).
Поэтому, несмотря на то, что сумма вклада гражданина превышает 1 млн рублей, он не должен будет платить НДФЛ с полученных процентов, так как их размер не превышает предельную сумму дохода, не облагаемую налогом НДФЛ. Напомним, что её величина в рассматриваемом примере составляет 60000 рублей.
Кто считает размер налога
Налог на доходы по вкладам (остаткам на счетах) будут рассчитывать налоговые органы. При этом они будут использовать информацию, предоставленную банками отдельно по каждому физическому лицу. Сами банки налог определять не будут. У них просто нет сведений обо всех открытых их клиентами вкладах (остатках на счетах).
Налогообложение доходов от процентов по вкладам менее 1 млн рублей
Информацию о выплаченных процентах по каждому гражданину банки должны будут предоставлять в налоговые органы. И делать они это будут не позднее 1 февраля следующего года.
На основании полученной из банков информации налоговый орган будет рассчитывать налог к уплате. А затем будет направлять гражданам налоговое уведомление не позднее 31 октября года, следующего за отчетным.
Первое налоговое уведомление по уплате налога инспекции направят гражданам не позднее 31 октября 2024 года.
Правила расчета налога на проценты по вкладам
НДФЛ к уплате по доходам от процентов по вкладам (остаткам на счетах) определяется по формуле
НДФЛ = (ФД – 1 млн рублей х КС) х 0,13, где:
- ФД — фактический доход, полученный гражданином от процентов по всем вкладам (остаткам по счетам),
- КС — максимальная ключевая ставка ЦБ РФ из действовавших в отчетном году.
Пример. Расчет НДФЛ с дохода по вкладам в банках на территории РФ.
Максимальная ключевая ставка ЦБ РФ в отчетном году условно составила 6%.
У гражданина в течение отчетного года были следующие вклады в банках на территории РФ:
- в ПАО «Сбербанк» – 700 000 рублей под 4,7% годовых (проценты не капитализируются);
- в банке «Прогресс» — 1 000 000 рублей по ставке 7% годовых (без капитализации);
- в банке «Звездный» – 400 000 рублей под 6,1% годовых (проценты не капитализируются).
В следующем году банки предоставили в налоговый орган информацию о выплатах гражданину дохода по процентам. В соответствии с этой информацией он получил общий доход в сумме 127300 рублей. Из них: 32900 рублей от Сбербанка, 70000 рублей от Прогресса и 24400 рублей от Звездного. По итогам года гражданин должен заплатить НДФЛ в размере
НДФЛ = (127 300 – 1 млн рублей х 6%) х 0.13 = 8 749 руб.
Обращаем внимание, что предельная сумма дохода в данном примере составляет 60000 рублей (1 млн рублей х 6%).
А если бы суммарный доход гражданина по доходам от процентов не превысил 60000 рублей? В этом случае гражданин не должен был платить налог на доходы по вкладам.
Как физические лица должны уплачивать налог
Удерживать НДФЛ непосредственно при выплате дохода от процентов банки не будут.
Обязанность по уплате налогов возлагается на граждан. Они должны будут это делать самостоятельно. Сумму к уплате укажут в налоговом уведомлении, направленном гражданину налоговой инспекцией не позднее 31 октября. Оплатить налоговую сумму нужно до 1 декабря года, который следует за годом получения дохода.
Последний день срока может выпасть на нерабочий день, выходной или нерабочий праздничный день. Тогда налог нужно будет заплатить не позднее следующего рабочего дня.
Оплату налога можно сделать в банке, предъявив налоговое уведомление. Также оплатить можно через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.
При просрочке оплаты налоговая инспекция может начислить гражданину штраф и пени.
Первую уплату НДФЛ российские граждане сделают не позднее 1 декабря 2024 года.