Российские граждане могут получать доход не только в РФ, но и за рубежом, в том числе в США. А должен ли россиянин уплачивать НДФЛ с таких доходов? И какие установлены правила уплаты налога?
Налогом НДФЛ облагается любой доход физического лица, полученный как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. Однако у граждан, не являющихся налоговыми резидентами, к облагаемым налогом доходам относятся только доходы, полученные от источников в РФ.
Если гражданин является налоговым резидентом РФ, то учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Доходы, полученные за пределами РФ (в том числе в США), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов, то есть на день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет гражданина в банке либо по его поручению на счет третьего лица.
Граждане, получившие доход в США (а также в других странах), должны самостоятельно исчислить сумму НДФЛ, заполнить и представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общую сумму налога гражданин должен уплатить по месту жительства или по месту учета (при отсутствии места жительства) в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом, если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей, включительно.
Полезно иметь в виду, что фактически уплаченные гражданином за пределами РФ в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога на доходы физических лиц в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором РФ по вопросам налогообложения.
В случае если международным договором РФ по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в РФ суммы налога, уплаченного гражданином РФ в иностранном государстве (в том числе США) с полученных им доходов, то такой зачет производится российской налоговой инспекцией по окончании налогового периода на основании представленной гражданином налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в США или другом иностранном государстве.
При этом суммы налога, уплаченного в иностранном государстве с полученных доходов, подлежащие зачету в РФ, гражданин может заявить в налоговых декларациях, представляемых в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы.