Налог на имущество: что это такое и как платить в 2020 году

Одним из видов имущественных налогов является налог на имущество. Уплачивать данный налог обязаны все физические лица, имеющие в собственности недвижимость, которая признается объектом налогообложения. Наиболее распространенными объектами недвижимого имущества являются квартиры, жилые дома, гаражи и машино-места.

Об особенностях налога на недвижимое имущество, о правилах его исчисления и уплаты вы узнаете из статьи.

Какое имущество физических лиц облагается налогом

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, принадлежащее гражданам:

  • жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;
  • квартира, комната;
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение.

Не облагается налогом имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Собственник имущества обязан уплачивать налог вне зависимости от своего возраста и гражданства. Например, если собственником имущества является несовершеннолетний (не достигший 18-летнего возраста) или малолетний (не достигший возраста 14 лет) ребенок, то он является плательщиком налога. Или, скажем, собственником, расположенного на территории РФ, является иностранный гражданин или лицо без гражданства. В этом случае такой гражданин (лицо) является налогоплательщиком на общих основаниях.

Отдельно отметим, что дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Как исчисляется налог

Налог на находящееся в собственности имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Право собственности возникает с момента (даты) государственной регистрации. Такой датой является день внесения записи о праве собственности в Единый государственный реестр недвижимости (Росреестр).

Отметим, что в случае перехода имущества по наследству налог рассчитывается не со дня внесения регистрационной записи о новом собственнике, а со дня открытия наследства, коим, как правило, является момент смерти наследодателя.

Похожий порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога на имущество.

Если право собственности на имущество у физического лица возникло или прекратилось в течение календарного года, то сумма налога будет рассчитываться пропорционально числу полных месяцев, в течение которых имущество находилось в вашей собственности.

Правило полных месяцев работает так. При возникновении права собственности на имущество до 15-го числа месяца, включительно, или прекращении права собственности после 15-го числа такой месяц принимается за полный.

Если же право на имущество возникает после 15-го числа месяца или прекращается до 15-го числа месяца, включительно, то месяц возникновения или прекращения права не учитывается при исчислении налога.

Приведем два примера расчета налога.

Пример 1. Расчет налога при возникновении и прекращении права собственности

Гражданин купил машино-место и зарегистрировал право собственности на него в Росреестре 18 марта. В следующем году это машино-место гражданин продал, в результате чего в Росреестре появилась запись о прекращении права собственности 26 августа. В такой ситуации считается, что имущество находилось в собственности гражданина девять месяцев первого года владения и восемь месяцев на втором годе владения. Соответственно, за первый год налог на имущество гражданину исчисляется с коэффициентом 9/12, а за второй год – с коэффициентом 8/12.

Аналогичным способом рассчитывается налог в случае изменения в течение налогового периода качественных и (или) количественных характеристик недвижимого имущества, а также в случае возникновения у гражданина в течение налогового периода права на льготу по данному налогу или в случае прекращения действия льготы.

Пример 2. Расчет налога при возникновении у гражданина права на льготы в течение года

Гражданин оформил пенсию 17 июля. Это позволяет ему уже с августа пользоваться налоговой льготой по налогообложению его имущества. Налог будет начислен только за период с января по июль, включительно. Это означает, что за этот год (в котором он вышел на пенсию) налог ему будет начислен с коэффициентом 7/12.

В случае заключения договора участия в долевом строительстве налог платится не с даты подписания такого договора, а с месяца государственной регистрации права собственности на объект долевого строительства.

Если жилье (например, квартира) приобретено за счет ипотечного кредита, то право собственности на него к залогодержателю не переходит. Поэтому покупатель ипотечного жилья становится налогоплательщиком с даты государственной регистрации права собственности на это жилье.

Есть ли льготы по налогу

Да, льготы по налогу на имущество предусмотрены как федеральным, так и региональным законодательством.

Федеральные льготы устанавливаются отдельным категориям граждан и в отношении отдельных видов имущества. В частности, освобождение от уплаты налога на имущество разрешается только в отношении одного объекта каждого вида по выбору самого физического лица (налогоплательщика) независимо от количества оснований для такого освобождения.

Льгота не предоставляется в отношении объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей, за исключением гаражей и машино-мест в таких объектах.

Региональные льготы устанавливаются органами власти муниципальных образований, а для Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя — законами этих городов.

 Какие льготы по налогу на имущество у физических лиц 

Большое количество вопросов связано с уплатой налога за сараи, туалеты, теплицы и бани, расположенные на садовых участках. Не каждая хозяйственная постройка облагается налогом. В целях налогообложения к хозяйственным постройкам относятся бытовые строения, сооружения вспомогательного использования и аналогичные объекты. Дома, жилые строения и гаражи хозяйственными постройками не являются.

Если площадь хозяйственной постройки не превышает 50 кв. м, то налог с нее не взимается при условии, что ее собственник обратился в налоговый орган за предоставлением этой налоговой льготы. Льгота по освобождению от налога применяется только для одной хозяйственной постройки при условии, что она используется для личных и бытовых нужд, а не для предпринимательской деятельности.

Как уплачивать

Уплачивается налог на имущество по месту его нахождения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием суммы налога к уплате.

Налоговое уведомление может быть:

  • передано налогоплательщику лично под расписку на основании заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через МФЦ;
  • направлено по почте заказным письмом;
  • передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

При наличии у гражданина доступа к личному кабинету налогоплательщика, налоговое уведомление передается ему только в электронной форме. Для получения уведомления в бумажной форме необходимо подать письменное уведомление об этом в налоговую инспекцию, МФЦ лично (через представителя) или по почте, либо в электронной форме через свой личный кабинет.

Иногда у налогоплательщиков возникают недоимки и пени. Сведения о них можно получить с помощью Единого портала госуслуг или путем обращения в МФЦ (но только при условии, что МФЦ подключен к Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах).

Полезно иметь в виду, что налоговая инспекция вправе направить налоговое уведомление об уплате налога не более чем за три года, предшествующих году его направления.

Плательщиком налога на имущество может быть также несовершеннолетний гражданин (если, скажем, жилье или иное имущество зарегистрировано на него). В таких ситуациях налог на его (ребенка) имущество уплачивают его родители (усыновители, опекуны, попечители).