Такие ситуации, когда банк прощает гражданину задолженность, редко, но случаются. В этом случае у гражданина фактически возникает выгода в денежной форме в виде экономии по своему долгу. Означает ли это, что гражданин должен заплатить НДФЛ с тех денег, которые он сэкономил?
Если попытаться описать общие подходы к данной ситуации, то все должно выглядеть приблизительно следующим образом.
- Первое. В соответствии с Налоговым кодексом РФ доходом гражданина является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно учесть и оценить. В данной ситуации возможность учета и оценки выгоды сомнению не подлежит, так как банк прощает реальную сумму задолженности, отражаемую в его финансовых документах.
- Второе. При определении налоговой базы, то есть суммы, с которой должен быть уплачен налог, учитываются все доходы гражданина, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В данном случае суммой является прощенный долг.
- Третье. В случае прекращения обязательства гражданина перед банком по его задолженности с гражданина-должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а банк не имеет права требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности. Это означает, что у гражданина возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход. Такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
- Четвертое. Дата фактического получения дохода соответствует дате прекращения обязательства гражданина перед банком. В нашем случае дата фактического получения дохода соответствует дате соглашения о прощении долга. Однако, в случае если гражданин и банк являются взаимозависимыми лицами, применяется специальный порядок определения даты фактического получения дохода, в соответствии с которым такой датой является дата списания долга с баланса банка.
Исходя из вышесказанного, гражданину придется уплатить налог НДФЛ в случае, если банк простил ему долг по кредиту.
Банк обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом, в котором был прощен долг заемщику, сообщить самому гражданину и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Гражданин, являющийся заемщиком, получивший доход от прощения долга по кредиту (займу), должен уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.