Какова величина налога на апартаменты

Налог на имущество, в частности, налог на апартаменты, платят граждане – владельцы апартаментов. Этот налог существенно превышает налог, который платят владельцы квартир. Это связано с тем, что апартаменты не относятся к жилым помещениям.

Об особенностях уплаты налога на апартаменты, в том числе в 2024 году, вы узнаете из статьи.

Особенности, связанные с налогом на апартаменты

Термин «апартаменты» используется для обозначения помещений, которые квартирами не являются.

Особенностью апартаментов с точки зрения налогообложения является то, что они относятся к категории «иные помещения». Такую терминологию применяет Налоговый кодекс РФ, Более того, само понятие «апартаменты» в российском законодательстве отсутствует.

Отнесение апартаментов к категории «иные помещения» является основанием, по которому они облагаются налогом по другим правилам, чем, например, квартиры.

Рассмотрим особенности налогообложения апартаментов более подробно. Эти особенности являются актуальными и в 2024 году.

Первое.Налог на имущество в отношении данной категории помещений (апартаментов) во многом зависит от того:

• что указано в свидетельстве о праве собственности на помещение;
• в каком комплексе расположены апартаменты.

Второе – к апартаментам не применяются налоговые вычеты, применяемые к квартирам (или комнатам). Напомним, что налоговые вычеты позволяют уменьшить налоговую базу по налогу в отношении квартиры (или комнаты).Уменьшить на величину кадастровой стоимости 20 (или 10) квадратных метров общей площади квартиры (или комнаты).

Третье — налог на апартаменты (его размер) прямо связан с величиной налоговой ставки. А она, в свою очередь, зависит от порядка определения налоговой базы апартаментов.

Четвертое – налоговая база для апартаментов определяется исходя из кадастровой стоимости. Подробности, связанные с определением налоговой базы, вы найдете в следующем разделе статьи.

Пятое – федеральные налоговые льготы по помещениям типа «апартаменты» не предусмотрены. Но российское законодательство дает возможность устанавливать льготы на региональном уровне (уровне субъектов РФ).

Как определяются ставки налога

В основе налоговой ставки лежит налоговая база. Ранее, до 2020 года для определения налоговой базы для апартаментов использовались два способа:

• способ определения по кадастровой стоимости
• и способ определения налоговой базы по инвентаризационной стоимости.

Начиная с 01.01.2020 второй способ (инвентаризационный) не применяется.

Иными словами, с указанной даты налог на имущество физлиц исчисляется только исходя из кадастровой стоимости. Все это относится и к апартаментам.

Рассмотрим порядок определения ставок налога для апартаментов при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

Существует две ставки налога – 0,5 процента и 2 процента от кадастровой стоимости.

Ставка 0,5 процента используется в случаях, когда одновременно выполняются следующие условия:

• апартаменты не расположены в административно-деловом или торговом центре (комплексе);
• назначение апартаментов по кадастровому паспорту или документам технического учета не предусматривает их использование для размещения в них офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо такие объекты фактически в апартаментах не размещены;
• кадастровая стоимость апартаментов не превышает 300 млн рублей.

Из сказанного выше следует, что налог на имущество применительно к апартаментам является существенно более высоким. По сравнению хотя бы с налогом на квартиры. Напомним, что ставка налога на имущество для квартир составляет 0,1 процента от кадастровой стоимости квартиры.

Налог на апартаменты в Москве

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать ставки налога. В частности, в г. Москве налог на апартаменты, соответствующие определенным условиям, уменьшается на сумму льготы. Эту льготу рассчитывают с учетом понижающих коэффициентов.

Рассмотрим московские льготы в отношении апартаментов более подробно.

Граждане в отношении одного нежилого помещения (читай – апартаментов), уплачивают налог. Его размер определяется по формуле, приведенной ниже. Льгота возможна при условии, что апартаменты одновременно удовлетворяют следующим условиям:

• нежилое помещение включено в реестр апартаментов или расположено в здании, включенном в указанный реестр;
• площадь нежилого помещения (апартаментов) не превышает 300 квадратных метров;
• кадастровая стоимость одного квадратного метра апартаментов помещения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, составляет не менее 100000 рублей;
• нежилое помещение (апартаменты) не является местом нахождения организации;
• апартаменты не используются гражданином в предпринимательской деятельности.

Сумма налога, исчисленная гражданину – владельцу апартаментов, уменьшается на сумму, определяемую по формуле:

Л = Н x К1 x К2, где:

• Л — сумма льготы, на которую уменьшается исчисленная гражданину сумма налога;
• Н — сумма налога, исчисленного гражданину в отношении апартаментов;
• К1 — коэффициент, равный отношению 150 к площади апартаментов. В случае, если площадь апартаментов составляет менее 150 квадратных метров, коэффициент К1 принимается равным 1;
• К2 — коэффициент, равный 0.67.

Нежилые помещения, расположенные в зданиях, не включенных в реестр апартаментов, могут быть включены в указанный реестр. Это возможно в случае, если их признают фактически используемыми исключительно для проживания физических лиц. Порядок признания нежилых помещений фактически используемыми исключительно для проживания физических лиц устанавливается Правительством Москвы.