Какие изменения по НДФЛ в 2019 году

На вопросы об изменениях с 2019 года, связанных с НДФЛ и его ставкой, можно дать примерно такой ответ: существенных изменений не ожидается. Хотя кое-какие изменения есть. Они касаются справок по форме 2-НДФЛ и налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ.

Более подробную информацию об изменениях по налогу НДФЛ и его ставках на 2019 год вы найдете в статье.

Что изменится в НДФЛ с 2019 года

Справки, которые до 2019 года выдавались работникам, кратко назывались «справки по форме 2-НДФЛ». С 2019 года у этой справки краткого названия не предусмотрено. Есть только полное название — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Форма 2-НДФЛ для налоговой сохранила старое сокращенное название — 2-НДФЛ.

Поговорим о справке для работников. Эта справка практически осталась такой же, какой она была до 2019 года. Изменения есть, но они очень незначительные. Исчезло несколько полей. Порядок заполнения этой справки отдельно нигде не описан. Оформлять её надо так же, как оформлялась предыдущая справка 2-НДФЛ.

Новая справка 2-НДФЛ, которая предназначена для налоговой, довольно сильно изменилась. У неё, по сравнению со старой справкой, другая структура. Вместо пяти разделов в ней стало три раздела и одно приложение.

Данные об организации, являющейся налоговым агентом, такие, как ИНН, КПП и название организации, указываются в верхней части новой формы.

Расшифровку сведений о доходах и вычетах по месяцам надо вносить в отдельное приложение к справке.

Не нужно указывать ИНН физлица в стране гражданства — такого поля в новой справке нет. Также нет следующих полей:

• «Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет»;
• «Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет»;
• «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи».

Вид уведомления теперь отражается в закодированном виде в новом поле «Код вида уведомления».

Новые справки введены в действие с 01 января 2019 года. За 2018 год нужно будет использовать новую справку 2-НДФЛ и новую справку для работников.

Новый бланк декларации 3-НДФЛ стал значительно меньше. В нем всего 13 листов вместо 20. В новой форме перераспределены сведения, которые нужно вносить в декларацию, удалены некоторые строки. Кроме того, введены новые штрихкоды и нумерация строк.

Ставки по НДФЛ в 2019 году

Законодательством предусмотрено пять ставок налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Применяемая ставка зависит от вида дохода гражданина, а также от его налогового статуса, то есть от того, является ли гражданин налоговым резидентом или нерезидентом. Наиболее распространенной является ставка 13 процентов. В определенных случаях применяются также такие ставки по НДФЛ, как 9, 15, 30 и 35 процентов. Эти же перечисленные ставки НДФЛ используются и в 2019 году. Ниже мы рассмотрим более подробно случаи использования ставок НДФЛ.

Основная ставка налога 13 процентов используется для обложения доходов граждан, являющихся налоговыми резидентами РФ, то есть граждан, фактически находящихся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Кроме указанной налоговой ставки для налогообложения налоговых резидентов используются и другие ставки.

Налогообложение по ставке 35 процентов

По ставке НДФЛ 35 процентов в 2019 году облагаются следующие доходы резидентов.

Стоимость выигрышей и призов. Указанные доходы, полученные в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг (эти мероприятия являются стимулирующими), облагается НДФЛ по ставке 35 процентов в части превышения 4 000 рублей. Если мероприятие не преследовало указанных целей, то налог с полной стоимости выигрыша или приза уплачивается по ставке 13 процентов. По такой же ставке 13 процентов облагается налогом стоимость выигрышей в азартных играх и лотереях, а также призов в связи с участием граждан в конкурсах и соревнованиях, проводимых властями, но в части, превышающей 4000 рублей.

Также по ставке 35 процентов уплачиваются налоги на доходы, полученные от процентов по вкладам в банках.

Банк удержит НДФЛ по ставке 35 процентов с начисленных процентов по вкладам в случаях: 

1. превышения суммы процентов по рублевому вкладу, если проценты, начисленные исходя из увеличенной на 5 процентов ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода начисления процентов;
2. превышения суммы процентов по вкладам в иностранной валюте величины 9 процентов годовых.

Указанные доходы в виде процентов по рублевым вкладам не учитываются, если превышение возникло вследствие изменения ставки рефинансирования в период действия договора вклада, и при этом размер процентов по договору не повышался, и с момента превышения прошло не более трех лет.

По ставке 35 процентов подлежат доходы в виде процента по облигациям российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 01.01.2017, в части превышения выплаченной суммы процентов над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и увеличенной на 5 процентов ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

Но при этом доходы в виде дисконта, получаемые при погашении указанных облигаций, НДФЛ не облагаются.

По ставке 35 процентов облагается материальная выгода:

• в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Датой фактического получения дохода является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства;
• в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Это правило установлено с 01 января 2018 года. В соответствии с этим правилом суммы экономии на процентах за пользование займом (кредитом), полученным в том числе до указанной даты, признаются доходом гражданина в виде материальной выгоды при наличии хотя бы одного из следующих условий:

• заем (кредит) получен от организации или индивидуального предпринимателя, признанными взаимозависимыми лицами с гражданином либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;
• такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения заимодателем обязательства перед заемщиком.

По ставке 35 процентов облагаются выплаты членам кредитного потребительского кооператива, а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от его членов. Налогообложение производится в части превышения размеров платы, процентов, рассчитанных исходя из увеличенной на 5 процентов ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Данные доходы не облагаются НДФЛ, если указанное превышение возникло вследствие изменения ставки рефинансирования Банка России в период действия договора, но при этом на момент заключения (продления) договора превышения не было, размер процентов по договору не повышался, и с момента превышения прошло не более трех лет.

Налогообложение по ставке 30 процентов

По ставке 30 процентов облагаются доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями НК РФ.

Исключением являются следующие случаи (то есть, в этих случаях налогообложения нет):

• доходы по таким ценным бумагам не облагаются налогом в соответствии с Налоговым кодексом РФ или международным договором РФ;
• доходы по таким ценным бумагам облагаются по ставке 0 процентов;
• налоговый агент не исчисляет и не удерживает сумму налога с таких доходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Налогообложение по ставкам 9 и 15 процентов

Есть еще две ставки налога НДФЛ, используемые довольно редко. Это ставки 9 и 15 процентов. Но о них можно упомянуть, так как они продолжают действовать в 2019 году.

Ставка НДФЛ 9 процентов установлена в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007.

Ставкой 15 процентов облагаются доходы в виде дивидендов по российским ценным бумагам с 01.01.2015. При этом есть исключения, при которых эти доходы не облагаются налогами.

Это возможно, когда:

1. доходы по таким ценным бумагам не облагаются налогом в соответствии с Налоговым кодексом РФ или международным договором РФ;
2. доходы по таким ценным бумагам облагаются по ставке 0 процентов;
3. налоговый агент не исчисляет и не удерживает сумму налога с таких доходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.