Налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется его родителям, а также законным представителям. О правилах и порядке получения, а также о размере вычета в связи с наличием в семье ребенка-инвалида, вы узнаете из статьи.
Общие правила предоставления вычета на детей-инвалидов
Смысл налогового вычета состоит в том, что он позволяет уменьшить доход родителей (или представителей) ребенка-инвалида. Речь идет о доходе, облагаемом налогом НДФЛ по ставке 13 процентов. Такое уменьшение дохода позволяет платить налог в меньшем размере.
Вычет предоставляется на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет. Но если он обучается на очной форме и относится к инвалидам I или II группы, то вычет предоставляется до возраста 24 лет.
При определении размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей. Первый ребенок — это самый старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. На ребенка-инвалида вычет предоставляется в повышенном размере. При этом размер вычета на ребенка-инвалида суммируется с размером стандартного вычета, который предоставляется на ребенка с учетом того, каким по счету ребенком в семье он является.
Для оформления вычета требуются определенные документы, перечень которых приведен в разделе ниже.
Налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляют на основании справки об установлении инвалидности ребенку. Такую справку выдает федеральное государственное учреждение медико-социальной экспертизы.
В справке обычно приводятся срок, до которого установлена инвалидность, и дата очередного освидетельствования.
В зависимости от степени ограничения жизнедеятельности, обусловленного стойким расстройством функций организма, возникшего в результате заболеваний, последствий травм или дефектов, ребенку в возрасте до 18 лет устанавливается категория «ребенок-инвалид» на 1 год, 2 года, 5 лет либо до достижения им возраста 18 лет.
Размеры налоговых вычетов при наличии ребенка-инвалида
Для вычета на детей-инвалидов существуют определенные особенности. Их суть состоит в том, что размер стандартного вычета на ребенка-инвалида суммируется с размером вычета, который предоставляется на него с учетом того, каким по счету из детей в семье он является.
Размеры вычетов
Налоговый вычет на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы, являющегося учащимся очной формы обучения, аспирантом, студентом в возрасте до 24 лет, предоставляется вне зависимости от очередности рождения такого ребенка в сумме:
- 12 000 рублей — родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю;
- 6 000 рублей — опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя.
Указанные выше размеры вычета суммируются с размерами стандартного вычета, связанными с очередностью рождения ребенка-инвалида. Размеры вычета, связанные с очередностью рождения ребенка, следующие:
- 1 400 рублей – на первого ребенка;
- 1 400 рублей – на второго ребенка;
- 3 000 рублей – на третьего и последующих детей.
Сказанное выше означает следующее. Вычет на ребенка-инвалида, родившегося первым или вторым, составит 13400 рублей (1400 + 12000) в месяц. А на ребенка-инвалида, родившегося третьим или следующим, — 15000 рублей (3000 рублей + 12000 рублей).
Вычет предоставляется обоим родителям.
По истечении даты, до которой установлена инвалидность ребенку, право на вычет в размере 12000 рублей (6000 рублей) сохраняется за гражданином только при подаче новой справки, подтверждающей установление категории «ребенок-инвалид» по результатам переосвидетельствования. Если же новую справку гражданин не представит, то ему предоставят вычет в общем порядке. То есть в сумме, относящейся к «порядковому» номеру ребенка в семье по датам рождения детей.
Законодательно установлен предельный размер дохода родителя (усыновителя, опекуна) ребенка-инвалида, при достижении которого вычет не предоставляется. Этот предельный размер составляет 350 тысяч рублей. Поэтому, как только доход родителя по налоговой ставке 13 процентов достигает указанного предельного размера в налоговом периоде (он равен календарному году), предоставление вычета прекращается до следующего налогового периода.
В двойном размере вычет на ребенка-инвалида предоставляется:
- единственному родителю (приемному родителю) до тех пор, пока он не вступит в брак. Месяц, в котором состоится бракосочетание, будет последним месяцем предоставления вычета в двойном размере. Родитель считается единственным, если второго родителя у ребенка нет по причине смерти, безвестного отсутствия или если в свидетельстве о рождении ребенка указан только один родитель. Не относится к таким случаям отсутствие зарегистрированного брака между родителями;
- одному из родителей, если второй родитель напишет заявление об отказе от получения налогового вычета;
- единственному усыновителю, опекуну, попечителю. То есть, если у ребенка-инвалида только один родитель, опекун, усыновитель, то он получает удвоенный вычет.
Примеры расчета вычетов
Рассмотрим три примера.
Пример 1. Гражданка Н. имеет мужа и трех родных несовершеннолетних детей, из которых младший сын — инвалид. Вычет указанной гражданки на сына-инвалида составит 15000 рублей (3000 рублей, так как сын является третьим ребенком, и 12000 рублей – вычет на ребенка-инвалида). Точно такой же вычет получит муж гражданки Н.
Пример 2. Гражданка С. является единственным опекуном девочки-инвалида 7 лет, других детей у нее нет. Сумма вычета гражданки С. составит (1400 рублей + 6000 рублей) х 2 = 14800 рублей, где:
- 1 400 рублей – вычет за первого ребенка;
- 6 000 рублей – вычет опекуну на ребенка-инвалида;
- 2 – коэффициент, на который умножается сумма вычета, так как гражданка С. является единственным опекуном.
Пример 3. Гражданин имеет двоих детей 1999 и 2010 года рождения. Кроме того, он является опекуном ребенка-инвалида 2008 года рождения.
Гражданину на ребенка 1999 года рождения вычет на детей не полагается. Однако, для целей применения рассматриваемого вычета этот ребенок считается первым. Вторым является ребенок-инвалид 2008 года рождения, третьим — ребенок 2010 года рождения.
Гражданину на ребенка-инвалида, над которым он осуществляет опекунство и который считается вторым по счету, предоставляется вычет в сумме 7400 рублей (1400 рублей + 6000 рублей). На третьего же ребенка вычет равен 3000 рублей. Общая сумма вычета на всех детей гражданина составляет 10400 рублей (7400 рублей + 3000 рублей). Он будет получать вычет, пока его доход с начала года не достигнет 350 тысяч рублей.
Способы получения налогового вычета
Родитель (усыновитель, опекун) может получить налоговый вычет на ребенка-инвалида двумя способами — у работодателя и в налоговом органе. Рассмотрим каждый из названных способов.
Получение вычета у работодателя
Для получения вычета на ребенка-инвалида, нужно обратиться к работодателю с заявлением и документами, подтверждающими право на вычет.
В зависимости о ситуации и конкретных обстоятельств могут потребоваться следующие документы:
- паспорт;
- свидетельство о рождении ребенка или об усыновлении (если ребенок был усыновлен);
- свидетельства о рождении (об усыновлении) первых двух детей. Это нужно для получения вычета в повышенном размере на третьего и каждого последующего ребенка;
- свидетельство о регистрации брака;
- справка об установлении инвалидности ребенка;
- справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок (если ребенок старше 18 лет);
- документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка (например, алиментов);
- справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка-инвалида с родителем (родителями);
- заявление родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка-инвалида. Это нужно, если родители не состоят в браке, но второй родитель обеспечивает ребенка, хотя и не уплачивает алименты.
Работодатель должен предоставить вычет с начала года. Месяц представления заявления и документов значения не имеет.
А если родитель или законный представитель ребенка-инвалида работает в нескольких местах? Тогда налоговый вычет предоставляет только один работодатель по выбору родителя..
При смене места работы вычет предоставляет новый работодатель. Но для этого ему надо представить справку от прежнего работодателя о полученных у него с начала календарного года доходах.
Получение вычета в налоговом органе
В налоговом органе вычет можно получить в случае, если работодатель его не предоставлял. Либо предоставил, но в меньшем размере. Для этого по окончании календарного года надо обратиться в налоговый орган по месту жительства.
Для этого в налоговый орган нужно представить:
- налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год, в котором вычет не был предоставлен или предоставлен в меньшем размере. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатного сервиса на сайте ФНС России. В декларации надо обязательно заполнить заявление о возврате налога (Приложение к разд. 1);
- справку о доходах за прошедший год, выданную работодателем;
- копии документов, подтверждающих право на вычет на ребенка-инвалида.
Как заполнить декларацию 3-НДФЛ для получения вычета на детей
Полезно иметь в виду, что заполнить декларацию 3-НДФЛ можно на сайте ФНС России. Информация о доходах, полученных от работодателя, размещена в разделе «Доходы» личного кабинета налогоплательщика.
Налоговый орган проверяет декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их представления.
При подтверждении права на вычет и факта излишней уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) сумма переплаты будет возвращена родителю (опекуну, усыновителю) в течение месяца со дня получения заявления о возврате налога.