Каждый гражданин России может получить социальный налоговый вычет на лечение. Он распространяется на оплату медицинских услуг, покупку лекарств и на оплату договора добровольного медицинского страхования. Вычет позволяет гражданину уменьшить доход на сумму расходов, понесенных им в связи с лечением, и вернуть излишне уплаченный налог.
О правилах и особенностях получения данного вычета вы узнаете из статьи.
Что такое социальный вычет на лечение и его размер
Вычет на лечение относится к категории социальных налоговых вычетов. Суть вычета состоит в уменьшении налоговой базы по налогу.
Применительно к лечению это означает, что гражданину предоставляют вычет на лечение в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги. Вычет гражданину предоставят также при оплате им медицинских услуг, оказанных:
- ему лично;
- его супругу или супруге;
- родителям, детям, в том числе усыновленным, в возрасте до 18 лет. А также – детям до 24 лет, если они являются обучающимися по очной форме обучения;
- подопечным в возрасте до 18 лет.
Вычет также предоставят в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения.
Кроме того, налоговый вычет на лечение предоставят в случае наличия договоров добровольного медицинского страхования (ДМС). Размер вычета равен размеру сумм страховых взносов, уплаченных гражданином по договорам ДМС. Договоры гражданин может заключить на себя лично, на супруга (супругу), родителей, детей до 18 лет.
Обращаем внимание на то, что право на получение вычета имеют также опекуны и попечители над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства, если указанные граждане обучаются по очной форме обучения и не достигли 24-летнего возраста. Первый раз такой вычет можно получить по итогам 2022 года.
Физически предоставление вычета означает, что гражданину возвращается 13 процентов от той потраченной на лечение суммы. То есть суммы, которую он потратил на лечение и/или лекарства, а также оплату медицинской страховки. О том, в каком порядке осуществляется возврат денежных средств, мы расскажем в следующих разделах статьи.
Правительством РФ установлены два перечня, включающие медицинские услуги и дорогостоящие виды лечения, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета. С указанными перечнями можно ознакомиться здесь.
Каждый гражданин может воспользоваться вычетом в размере фактически понесенных расходов. Но в пределах 150 тысяч рублей за календарный год (вычет не может превышать указанную сумму). Однако вычет на дорогостоящее лечение предоставляется без ограничений, в размере всей суммы расходов.
Размер денежного возмещения составляет 13 процентов от вычета. Это означает, что максимальная сумма, которую можно получить за один год, составляет 19500 рублей. Но при дорогостоящем лечении сумма возмещения не ограничена.
Неиспользованный остаток вычета перенести на следующий год нельзя.
Получить социальный налоговый вычет можно двумя способами — у работодателя и в налоговой инспекции. Ниже каждый из способов рассмотрен более подробно.
Условия получения вычета на лечение
Социальный налоговый вычет на лечение может получить любой гражданин, но только при соблюдении определенных условий. К таким условиям относятся:
- оплата медицинских услуг, оказанных самому гражданину и членам его семьи. Напомним, что к членам семьи относятся: супруги, родители, дети (в том числе усыновленные) и подопечные в возрасте до 18 лет (до 24 лет при обучении по очной форме);
- оплата назначенных врачом лекарств, в том числе для членов семьи;
- оплата страховых взносов по договору добровольного медицинского страхования (ДМС). При условии, что договор заключен в целях своего лечения или лечения членов семьи.
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг или уплаты страховых взносов предоставляется, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях или у предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии, а также при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Налоговый вычет на лечение предоставляется только в том случае, если оплаты производились из собственных средств. То есть оплаты не были за счет средств работодателей.
Вычет на оплату медуслуг
Вычет на оплату медицинских услуг при лечении можно получить при условии, что оказанные и оплаченные медицинские услуги входят в установленные Перечни медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения.
К таким услугам, в частности, относятся медицинские услуги санаторно-курортных учреждений. При приобретении путевки в санаторно-курортные учреждения вычет полагается только в части стоимости лечения. Эта стоимость должна быть указана отдельно в справке об оплате медицинских услуг, выдаваемой медицинской организацией.
Для получения социального вычета необходимо, чтобы:
- медицинская организация или ИП, оказавшие медицинские услуги, имели российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности;
- гражданин представил документы, подтверждающие его фактические расходы на оказанные медицинские услуги;
- гражданин самостоятельно оплатил медицинские услуги.
Однако при оплате одним супругом лечения другого супруга социальным вычетом может воспользоваться любой из них. Причем, вне зависимости от того, на кого оформлены платежные документы.
Можно ли получить налоговый вычет на медуслуги, оказанные в другой стране
Вычет на покупку лекарств
В состав социального вычета можно включить расходы на покупку лекарств, необходимых для лечения. Но только если они назначены врачом (посредством выписки рецепта) и приобретены за счет собственных средств.
Для получения социального вычета необходимо наличие оригинала рецептурного бланка, оформленного врачом в бумажном виде. Однако с согласия гражданина бланк можно оформить в виде электронного документа. Тогда врач должен его подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.
Наличие рецепта подтверждает соответствие назначенного лекарства приобретенному лекарству по платежному документу.
Для получения вычета необходимо соблюдение еще двух условий:
- гражданин должен представить документы, подтверждающие его расходы на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения. Это могут быть кассовые чеки, банковские выписки и т.п.;
- лекарственные препараты гражданин должен приобрести на собственные средства, а не на средства работодателя.
Вычет при уплате страховых взносов ДМС
Гражданин может получить вычет на страховые взносы, уплаченные по договору добровольного медицинского страхования (ДМС).
Условиями для получения вычета являются:
- наличие у страховой организации лицензии на соответствующую деятельность, предусматривающую оплату ею исключительно медицинских услуг;
- наличие у медицинской организации или ИП, оказывающих медицинские услуги, российской лицензии на осуществление медицинской деятельности;
- представление гражданином документов, подтверждающих его фактические расходы на уплату страховых взносов;
- уплата страховых взносов произведена из личных средств гражданина, а не за счет средств работодателей.
Рассмотрим пример.
В 2023 году гражданин заключил со страховой компанией договор добровольного медицинского страхования со сроком действия с 3 января по 31 декабря 2023 года. Размер страхового взноса по договору составил 75 тысяч рублей.
Лимит ответственности страховщика по страховому обеспечению на год был определен в сумме 150 тысяч рублей. По договору страховая организация оплачивает исключительно услуги по лечению.
По окончании 2023 года гражданин обратился в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении социального вычета по расходам на оплату договора добровольного медицинского страхования. Сумма уплаченного страхового взноса (75 тысяч рублей) не превышает 120 тысяч рублей. Поэтому налоговый вычет на лечение может быть предоставлен в размере фактически произведенных расходов. То есть в размере 75 тысяч рублей.
При предоставлении указанного налогового вычета гражданину будет возвращен налог в сумме 9750 рублей.
Полезно знать, что наличие или отсутствие самого страхового случая, то есть факта лечения гражданина и оказания ему медицинских услуг, для этого вида вычетов значения не имеет.
Обращаем внимание, что по расходам, произведенным, начиная с 2024 года, максимальная (предельная) величина налогового вычета составляет 150 тысяч рублей.
Получение социального вычета у работодателя
Получить налоговый вычет на лечение можно до окончания календарного года, в котором произведена оплата лечения. Для этого надо сначала обратиться в налоговую инспекцию для подтверждения права на вычет. А уже затем подать заявление работодателю. Теперь – более подробно.
На первом шаге надо подготовить подтверждающие документы.
Для подтверждения права на вычет потребуются копии платежных документов об оплате лечения, лекарств, страховых взносов. Это кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о безналичном перечислении и т.п.
Кроме того, по каждому виду расходов (лечение, лекарства, ДМС) нужно подготовить специальные документы.
Если оплачивались медуслуги, то нужно представить:
- копии договоров на оказание медицинских услуг (в случае, если договоры заключались);
- копии лицензии медицинской организации или ИП;
- оригинал справки медицинской организации или ИП об оплате медицинских услуг;
- копию документа, подтверждающего родство, опеку или попечительство, заключение брака, если оплачивалось лечение членов своей семьи (например, копию свидетельства о рождении или свидетельства о браке).
При покупке лекарств необходимо представить оригинал рецептурного бланка.
При заключении договора ДМС потребуются:
- копия заключенного договора страхования (страхового полиса);
- копия лицензии страховой компании, если в договоре отсутствует информация о ее реквизитах;
- копии документов, подтверждающих родство, опеку, попечительство, заключение брака (при уплате взносов за членов семьи).
Если НДФЛ уже удержан, то возвращается излишне удержанный налог путем перечисления на банковский счет гражданина.
Получение вычета на лечение в налоговой инспекции
Вычет можно получить в налоговой инспекции по окончании года, в котором были расходы на оплату. Также в налоговой можно получить остаток вычета, если работодатель не предоставил его в полной сумме.
- заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, включая заявление о возврате налога, входящее в состав декларации (Приложение к разд. 1 декларации);
- подготовить подтверждающие документы;
- взять справку о доходах (эту справку выдает работодатель).
Налоговая в течение трех месяцев со дня представления декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку. После её завершения она направляет гражданину соответствующее сообщение о принятом решении.
Если факт излишней уплаты налога установлен, то налоговая вернет сумму в течение месяца со дня:
- получения заявления о возврате налога
- или окончания камеральной проверки, если заявление представлено вместе с декларацией.