Расчет и уплата индивидуальным предпринимателем налога при УСН по итогам года производится в общем порядке. Однако порядок расчета зависит от того, какой объект налогообложения использует ИП.
Расчет и уплата налога с объектом «доходы»
Налог рассчитывается в общем порядке. В определенных случаях при расчете применяется в том числе повышенная ставка 8%.
Правила уменьшения налога на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников, на другие суммы и на торговый сбор такие же, как и для авансового платежа.
То есть, если у ИП нет работников (нет контрагентов — физических лиц — по гражданско-правовым договорам), то начисленный платеж можно уменьшить на всю сумму страховых взносов, уплаченных предпринимателем за себя, в том числе исчисленных в размере 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей.
При этом уменьшать платеж можно именно на те взносы, которые фактически были уплачены в отчетном периоде, даже если в этом периоде была погашена задолженность по взносам за предыдущий год.
Если у ИП есть работники, то платеж он может уменьшить:
- на взносы, которые заплатил за себя;
- взносы, которые заплатил за работников;
- другие суммы, которые указаны в ст. 346.21 Налогового кодекса РФ.
Если ИП использует налоговые каникулы, то налога к уплате у него не будет, потому что для него действует ставка 0%.
Налог по итогам года надо платить в инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля следующего года.
Если окончание срока выпадает на выходной (нерабочий) день, налог можно заплатить в ближайший следующий за ним рабочий день.
Расчет и уплата налога с объектом «доходы минус расходы»
Налог рассчитывается в общем порядке. В определенных случаях при расчете применяется в том числе повышенная ставка 20%.
Помимо расходов отчетного года, ИП может учесть:
- убытки за прошлые годы;
- разницу между минимальным налогом и налогом, который фактически получился с базы «доходы минус расходы» за прошлые годы.
Рассчитанный налог необходимо сравнить с минимальным налогом за этот год. Если минимальный налог оказывается больше расчетного, то ИП должен заплатить минимальный налог.
Если ИП использует налоговые каникулы, то налога к уплате у него не будет, потому что в этом случае действует ставка 0%. Платить минимальный налог в этом случае тоже не нужно.
Уплата налога по итогам года производится в налоговую по месту жительства не позднее 30 апреля следующего года.
Если окончание срока выпадает на выходной (нерабочий) день, налог можно заплатить в ближайший следующий за ним рабочий день.