Как ИП на патенте платит страховые взносы за себя

Индивидуальный предприниматель, использующий ПСН, обязан исчислять и уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Применение предпринимателями ПСН не освобождает их от обязанности по уплате страховых взносов. Данная обязанность возникает с момента регистрации ИП. При этом уплату взносов ИП должен делать вне зависимости от вида его деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде.

Индивидуальный предприниматель исчисляет и уплачивает страховые взносы за себя как в случае, когда он не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и в случае, когда он является работодателем, производящим выплаты в пользу своих работников.

Размеры страховых взносов ИП на ПСН за себя

Налоговым кодексом РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Индивидуальный предприниматель на патенте уплачивает за себя:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)

Если доход индивидуального предпринимателя за год не превышает 300 тысяч рублей, то за 2021 год он уплачивает взносы в фиксированном размере — 32448 рублей.

За 2022 и 2023 годы фиксированный платеж составит, соответственно, 34 445 рублей и 36723 рублей.

Если доход за год превышает 300 тысяч рублей, то помимо взносов в фиксированном размере ИП уплачивает еще 1,0% суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей. При этом размер страховых взносов на ОПС за год не может быть более восьмикратного вышеуказанного фиксированного размера страховых взносов на ОПС.

Доходом предпринимателя, применяющего ПСН, признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

Фиксированный размер этих взносов составляет:

  • 8 426 рублей — за 2021 год;
  • 8 766 рублей — за 2022 год;
  • 9 119 рублей — за 2023 год.

Для взносов на ОМС не предусмотрены дополнительные взносы, как это сделано для взносов на ОПС (1,0 процент с суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей).

Если ИП осуществляет не только предпринимательскую деятельность, но и иную деятельность (например, медиатора, оценщика), то он как единый субъект правоотношений однократно уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. При этом страховой взнос на ОПС в размере 1,0% рассчитывается от суммы совокупного дохода от всех видов осуществляемой деятельности, превышающей 300 тысяч рублей за расчетный период (но не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС).

В каком порядке уплачиваются страховые взносы

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов на ОПС и ОМС.

Страховые взносы в фиксированных размерах ИП должен уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов за себя в установленный срок налоговая инспекция сама определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При недоплате взносов налоговая выявляет недоимку.

При закрытии ИП уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговой инспекции.

С 1 января 2021 года сумму налога при применении ПСН можно уменьшить на сумму страховых взносов. О таком уменьшении необходимо направить уведомление в налоговую по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи.

Если ИП начинает или прекращает деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя, или по месяц, в котором ИП снялся с учета. За неполный месяц деятельности ИП фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Когда ИП освобождается от уплаты взносов

Индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают за себя страховые взносы в случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховые взносы в ФСС РФ в целях социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если у ИП есть работники).

При этом ИП могут добровольно вступить в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в ФСС РФ исходя из стоимости страхового года.

ИП не уплачивает страховые взносы на ОПС и ОМС за периоды военной службы по призыву, в течение которых им не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В некоторых случаях ИП на патенте может быть освобожден от обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за период беременности продолжительностью 70 (а в отдельных случаях — 84 или 90) календарных дней до родов.

Письмом ФНС России от 19.10.2021 N БС-4-11/14780@ утверждена форма заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и формат представления заявления.

Поскольку ИП на ПСН не представляют налоговую декларацию, то для получения освобождения от уплаты страховых взносов при прекращении предпринимательской деятельности на ПСН предпринимателю необходимо заявить об этом в налоговую инспекцию.

Полезно иметь в виду, что если с даты окончания действия патента прошло 15 месяцев или ИП в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности и сведения о расчетах, а также если он имеет недоимку и задолженность, то такой ИП может быть исключен налоговой инспекцией из ЕГРИП.