Все о закрытии ИП. Пошаговая инструкция

Если предпринимательская деятельность не приносит коммерсанту желаемого дохода или у него сменились планы относительно бизнеса (к примеру, появилось намерение создать ООО вместо ИП), ему необходимо сняться с регистрационного учета и прекратить деятельность в качестве предпринимателя (то есть закрыть ИП). Эта процедура не сложная, но имеет свои особенности.

О том, как корректно закрыть ИП на УСН, мы поясним в данном материале, предложив пошаговую инструкцию.

Какие этапы включает закрытие ИП

Закрытие ИП особых трудностей, как правило, не вызывает. Предприниматель должен сделать ряд шагов, при которых его закрытие будет считаться завершенным без нарушений.

Процесс закрытия ИП можно условно разделить на следующие этапы.

Этап 1. Обязательные процедуры перед закрытием ИП.

Данные процедуры включают следующие действия со стороны ИП:

  • увольнение работников;
  • подача отчетности по работникам;
  • уплата страховых взносов за работников и за себя;
  • закрытие расчетного счета;
  • снятие с учета ККТ.

Этап 2. Подача заявления о закрытии ИП и необходимых документов.

Этап 3. Подача декларации.

Этап 4. Уплата долгов по налогам.

Первые шаги: действия перед подачей заявления

Перед подачей заявления о закрытии ИП предпринимателю необходимо выполнить определенные действия.

Первое. Увольнение работников (если они были)

О предстоящем увольнении работников необходимо известить за 2 недели до прекращения деятельности. Уведомление составляется в произвольной форме и выдается работникам под подпись. Увольнение работников производится на основании прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем.

Второе. Подача отчетности по работникам

ИП должен подать в контролирующие органы ряд отчетов по работникам.

В налоговую инспекцию ИП подает:

  • Расчет по страховым взносам. Порядок заполнения расчета (утвержден Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@) коды для ИП при ликвидации не определены, в связи с чем неясно, какие именно из них нужно указывать на титульном листе Расчета по страховым взносам — коды при сдаче обычной отчетности (21, 31, 33, 34) или «ликвидационные» коды для организаций (51, 52, 53, 90). Этот момент рекомендуется уточнить перед подачей Расчета в налоговую по месту учета;
  • форму 6-НДФЛ (утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@). В составе этой формы при закрытии ИП с наемными работниками необходимо заполнить также справки о доходах физических лиц. По общему правилу эти справки заполняются только при составлении 6-НДФЛ за отчетный период — календарный год.

Обращаем внимание на то, что Порядком заполнения формы 6-НДФЛ не предусмотрены коды для случаев закрытия ИП (они приведены лишь для организаций), поэтому данный вопрос также нужно уточнить в инспекции перед подачей формы.

В Фонд социального страхования надо представить форму 4-ФСС (утверждена Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381), сделав на титульном листе соответствующую отметку в поле «Прекращение деятельности».

Одновременно с формой 4-ФСС необходимо подать заявление о снятии ИП с учета в качестве страхователя.

В Пенсионный фонд России нужно сдать формы:

  • СЗВ-СТАЖ (утверждена Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п);
  • СЗВ-М (утверждена Постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 N 103п);
  • СЗВ-ТД (утверждена Постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 N 730п).

При закрытии ИП сдают форму СЗВ-СТАЖ, как обычно, вместе с описью по форме ОДВ-1. Форма СЗВ-М заполняется в общем порядке.

Формы СЗВ-ТД по работникам нужно представить в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя, но не позднее дня представления в ИФНС документов для закрытия.

Заявление о снятии ИП с учета в качестве страхователя подавать не нужно. Налоговики делают это сами — в рамках межведомственного обмена передают в Пенсионный фонд сведения об исключении ИП из ЕГРИП.

Обратите внимание! Ответственность ИП за несвоевременную сдачу отчетности по работникам такова:

  • в ИФНС — в виде штрафа в размере 5% от суммы, подлежащей уплате (доплате) на основании отчета, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 рублей и не должен превышать 30% указанной суммы;
  • в ПФР — в виде штрафа в размере 500 рублей на каждого работника;
  • в ФСС — в виде штрафа в размере 5% суммы взносов «на травматизм» за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 рублей и не должен превышать 30% указанной суммы взносов.

Третье. Уплата страховых взносов

Не позднее 15 дней после представления итоговой отчетности по страховым взносам ИП должен уплатить суммы взносов, начисленные к уплате.

Если у ИП не было работников или лиц, работающих по договорам, то при закрытии ИП предприниматель должен уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности. Например, если запись о закрытии ИП была внесена в ЕГРИП 09.02.2022, уплатить страховые взносы нужно до 24.02.2022.

Четвертое. Закрытие расчетного счета

Расчетный счет можно закрыть как до закрытия ИП (прекращения госрегистрации в качестве ИП), так и после этого. Но на практике лучше это сделать до подачи в налоговую заявления о закрытии, поскольку банк может препятствовать осуществлению расчетных операций по счету после утраты статуса ИП. Кроме того, могут возникнуть проблемы со снятием остатка денежных средств с расчетного счета (переводом этих средств на другой счет).

У ИП нет обязанности подавать в налоговую сообщение о закрытии расчетного счета.

Пятое. Снятие с учета ККТ

По общему правилу налоговые инспекции сами снимают с учета ККТ после закрытия ИП.
Но ИП может и сам снять ККТ с учета (например, в случае продажи ККТ третьему лицу). В этом случае ИП представляет в налоговую заявление по утвержденной форме и отчет о закрытии фискального накопителя.

Последующие шаги

На следующих этапах ИП подает заявление с документами, декларацию, а также уплачивает налоги и взносы.

Подача заявления

Для закрытия ИП предприниматель должен подать в налоговую инспекцию три документа. Такими документами являются:

  • заявление по форме Р26001;
  • квитанция об уплате госпошлины;
  • документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

Дадим несколько пояснений по перечисленным документам.

Заявление о закрытии ИП предприниматель может подать в налоговую лично (или через представителя) или отправить по почте (заказным письмом). Также документы о закрытии ИП можно подать в МФЦ (лично или через представителя). Возможен также вариант электронного закрытия — через портал госуслуг или личный кабинет ИП на сайте ФНС.

Оплатить госпошлину в размере 160 рублей ИП должен только в случае подачи заявления лично или по почте, а также при подаче заявления в электронном виде без использования электронной подписи.

При подаче заявления в электронном виде с использованием электронной подписи госпошлину платить не нужно.

Документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган Пенсионного фонда РФ ИП может к заявлению не прикладывать. Если ИП его не представит, то налоговая самостоятельно запросит эти сведения из ПФР по межведомственному запросу.

Обращаем внимание, что для закрытия ИП можно воспользоваться специальным
сервисом ФНС. На сайте ФНС действует специальный электронный сервис «Государственная регистрация ЮЛ и ИП». Через него можно направить заявление на закрытие ИП в регистрирующий орган, причем, что особенно важно, без использования электронной подписи (правда, такой вариант предполагает уплату госпошлины в размере 160 рублей).

Такое заявление подается с учетом ряда особенностей:

  • документ формируется и направляется в электронном виде;
  • к заявлению в обязательном порядке прилагается скан-образ либо фотография страниц паспорта с информацией о месте и времени выдачи документа, серии и номере;
  • к заявлению прикладывается фото предпринимателя (селфи) с открытым паспортом (страницы, которые удостоверяют личность, должны быть хорошо видны на этом селфи). Но надо иметь в виду, что такой порядок (пересылка селфи с фото паспорта) установлен на период действия ограничений в связи с коронавирусом (COVID-19).

Заявление и документы налоговая инспекция рассматривает в течение 5 рабочих дней и присылает ответ на адрес электронной почты, который предприниматель указал в заявлении. То есть налоговая снимает физлицо с учета в качестве ИП в течение 5 рабочих дней со дня представления документов в инспекцию.

Датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении им деятельности в качестве предпринимателя. Именно эта дата является официальной датой закрытия ИП.

Подача декларации

Помимо всех вышеперечисленных мероприятий предприниматель должен также подать последнюю налоговую отчетность по осуществляемой предпринимательской деятельности.
При закрытии ИП на УСН декларация подается по той же форме, что и обычная годовая.

Заполняется такая декларация, как ежегодная, только в поле «Код налогового периода» нужно проставить «96».

Декларация представляется в налоговую по месту учета ИП:

  • в электронном виде по каналам телекоммуникационных сетей или через личный кабинет налогоплательщика;
  • на бумаге — лично (через представителя) или заказным письмом по почте.

При закрытии ИП на УСН предприниматель должен подать декларацию в общеустановленный срок, то есть не позднее 30 апреля следующего года. Обращаем внимание, что это крайний срок. Соответственно, ничто не мешает бывшему предпринимателю подать декларацию по УСН ранее этой даты.

Хотя иногда налоговые требуют подать последнюю декларацию в течение 25 дней следующего после закрытия ИП месяца. Поэтому во избежание недоразумений рекомендуется узнать позицию по данному вопросу в налоговой по месту жительства ИП.

Уплата налогов и взносов

По общему правилу в 2021 году ИП обязаны уплачивать в фиксированных размерах взносы за себя:

  • на ОПС — в размере 32448 рублей, если доходы за расчетный период не превысили 300 тысяч рублей, в противном случае величина взноса увеличивается на 1% от суммы дохода свыше 300 тысяч рублей;
  • на ОМС — в размере 8426 рублей.

В 2022 году фиксированные размеры взносов составляют:

  • на ОПС — 34445 рублей;
  • на ОМС — 8766 рублей.

В 2023 году фиксированные размеры взносов составляют:

  • на ОПС — 36723 рубля;
  • на ОМС — 9119 рублей.

Порядок определения фиксированного размера страховых взносов, подлежащих уплате ИП в случаях закрытия в течение расчетного периода, установлен Налоговым кодексом РФ. В соответствии с установленным порядком соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП.

Если перейти к налогам, то здесь ситуация следующая.

По общему правилу налог при режиме УСН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, то есть не позднее 30 апреля.

Таким образом, при закрытии ИП он должен уплатить налог в общеустановленном порядке — не позднее 30 апреля следующего года. Это крайний срок. Но в любом случае подать последнюю декларацию и уплатить налог, подлежащий перечислению по ее данным, необходимо одновременно.

Расчет налога осуществляется исходя из того, что последним налоговым периодом для такого предпринимателя является период с начала года до дня государственной регистрации закрытия ИП.

Сумма налога должна быть скорректирована на сумму уплаченных ИП страховых взносов (за себя и за работников).

Так ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» уменьшают исчисленную за период сумму налога на сумму страховых взносов (и за себя, и за работников), уплаченных до даты регистрации закрытия ИП. Соответственно, взносы, уплаченные после даты прекращения деятельности, при уменьшении суммы налога не учитываются.

Индивидуальные предприниматели, являвшиеся работодателями, вправе уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%.

Предприниматели, не имевшие работников, вправе уменьшить сумму налога на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, включая взносы в ПФР, исчисленные в размере 1% доходов, превышающих 300 тысяч рублей.

юрист-советник