Должны ли удерживать НДФЛ со стоимости путевок?

Если гражданин приобрел на работе путевку в санаторий, то должен ли работодатель удерживать НДФЛ со стоимости такой путевки?

Отметим сразу, что стоимость (полная или частичная) путевки не облагается НДФЛ только при одновременном выполнении следующих условий:

А) путевка оплачена за счет:

  • организации, если расходы по оплате не учитываются при расчете налога на прибыль;
  • средств от деятельности на специальных налоговых режимах;
  • бюджетных средств, в том числе за счет средств ФСС РФ;
  • средств религиозных и иных некоммерческих организаций, перечисленных в Налоговом кодексе РФ;

Б) услуги по путевке предоставляет санаторно-курортная или оздоровительная организация, которая находится на территории РФ. Документами, которые подтверждают санаторно-курортный или оздоровительный статус организации, могут являться лицензия организации, учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности, осуществляемой организацией;

В) путевка не является туристской (это требование не относится к путевкам для детей младше 16 лет);

Г) оплата путевки подтверждена, например, договором с санаторно-курортной (оздоровительной) организацией, платежными документами.

При этом путевка может быть приобретена как для работника организации, так и для членов его семьи, для детей до 16 лет, не являющихся членами семьи работника (например, для племянника работника). Более того, организация может оплатить путевку бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, а также инвалидам, не работающим в данной организации.

Обращаем внимание на то, что порядок приобретения путевок значения не имеет.

Также не имеет значения, состоит ли работник в трудовых отношениях с санаторно-курортной или оздоровительной организацией, оказывающей соответствующие услуги.

НДФЛ не облагается только сумма платы (компенсации) за путевку. Все дополнительные расходы на приобретение и использование путевки облагаются НДФЛ. К таким дополнительным расходам относятся, в частности:

  • комиссия, которую организация уплатила агенту при покупке путевки;
  • стоимость проезда к месту санаторно-курортного лечения.

Также облагаются НДФЛ компенсации, выплаченные вместо оплаты (компенсации) путевки на санаторно-курортное лечение, если работник решил не ехать на такое лечение.