С начала 2019 года в Налоговом кодексе РФ появилось понятие «единый налоговый платеж» (ЕНП).
Под данным налоговым платежом понимаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджет физическим лицом в счет уплаты имущественных налогов, к которым относятся транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, а также в счет уплаты НДФЛ.
Суть ЕНП
Введение ЕНП существенно упрощает физическим лицам уплату имущественных налогов и НДФЛ за счет сокращения времени, затрачиваемого на оформление платежных документов, а также за счет уменьшения возможных ошибок граждан при заполнении нескольких платежек.
Изначально при введении данного налога предполагалось следующее. Граждане могли, не дожидаясь от налоговой уведомлений на уплату налогов, перечислять деньги в бюджет авансом. А инспекция сама зачитывала их в счет уплаты текущих налоговых платежей.
Начиная с 2023 года порядок оплаты единого налогового платежа для физических лиц изменился. Теперь каждый гражданин должен уплачивать имущественные налоги в рамках ЕНП. Для этого налоговая инспекция открывает единый налоговый счет каждому налогоплательщику по умолчанию. В налоговом уведомлении перечислены имущественные налоги, которые гражданин должен заплатить. Указана общая сумма налогов к оплате. И есть указание на то, что это единый налоговый платеж.
Обращаем внимание на то, что гражданину в связи с данными изменениями ничего предпринимать не надо. Он как платил, так и продолжает платить. Само же введение нового названия налогового платежа ничего по-крупному для плательщиков не изменило.
Отметим, что граждане по-прежнему могут добровольно вносить на свой единый налоговый счет авансовые платежи. Тогда при наличии средств на этом счете налоговая сама списывает необходимые для уплаты налогов суммы.
Как и ранее, при наличии у гражданина налоговых долгов инспекция сначала гасит эти долги. А оставшуюся часть переведенной гражданином суммы уже направляет на оплату собственно имущественных налогов.
Что касается НДФЛ, который исчисляется самостоятельно, то физическое лицо тоже должно его уплачивать в качестве единого налогового платежа. Сформировать платежный документ также можно с помощью сервиса «Уплата налогов и пошлин». А сам налог можно также уплатить через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС.
Полезно иметь в виду, что физлицо самостоятельно исчисляет налог со следующих доходов:
- сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами;
- доходов, полученных от продажи имущества;
- фиксированной прибыли и т.п.
Напомним, что гражданин может добровольно перечислять на свой единый налоговый счет деньги на уплату налогов. Имеется в виду НДФЛ, а также следующие личные имущественные налоги:
- транспортный налог;
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
Особенности оплаты единого налогового платежа
Внести авансовый платеж может не только сам плательщик, но и другое лицо за него. Осуществить налоговый платеж можно:
- по месту жительства плательщика;
- по месту пребывания;
- по месту нахождения любой недвижимости, если у плательщика нет ни места жительства, ни места пребывания в РФ.
Оплатить единый налоговый платеж (ЕНП) налогоплательщик может через:
- личный кабинет налогоплательщика;
- банк (в том числе по Интернету);
- МФЦ, в котором такая услуга доступна. Налог считается уплаченным со дня внесения денег в МФЦ;
- кассу местной администрации или отделение Почты России (в тех населенных пунктах, где нет отделений банков).
При любом способе оплаты плата за перечисление денег в бюджет не берется.
Получив единый налоговый платеж, инспекция сама зачитывает деньги в счет уплаты имущественных налогов конкретного налогоплательщика. Однако если у гражданина были долги по ним, включая пени, то инспекция сначала будет зачитывать поступившие суммы в счет таких долгов.
Обращаем внимание на то, что, если за гражданином числится недоимка по какому-либо налогу с истекшим сроком исковой давности (старше 3 лет) или же пени, которые инспекция уже не вправе взыскать в судебном порядке, то данная задолженность не может быть погашена путем проведения зачета, в том числе за счет единого налогового платежа физического лица.
Налоговые органы сообщают физическому лицу о принятом решении о зачете суммы ЕНП. Делают они это в течение пяти дней со дня наступления установленного срока уплаты соответствующих налогов. Вся информация о налогах и отражается в личном кабинете налогоплательщика.
Напомним, что для уплаты имущественных налогов установлен предельный срок. Физические лица должны их уплачивать не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Основание для уплаты является налоговое уведомление, направляемое налогоплательщику налоговым органом. Причем уведомление налоговики должны направлять физлицу не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа. То есть приблизительно в середине октября. В упомянутом уведомлении единый налоговый платеж выделен, то есть, указан как ЕНП.
И еще один важный момент. Гражданам, имеющим личный кабинет налогоплательщика, налоговые уведомления на бумажном носителе по почте не направляются. Поэтому, если гражданин хочет получать уведомление в бумажной форме, ему придется об этом заявить. Он должен направить в любую налоговую уведомление о желании получать документы на бумажном носителе.
В уведомлении для физического лица указываются исчисленные суммы налогов, которые он должен уплатить. Гражданин может сравнить причитающуюся к уплате сумму налогов с суммой на его едином налоговом счете. То есть он может оценить, хватает ли находящихся на счете средств для зачета предстоящих платежей.
Если средств хватает, то никаких действий гражданину предпринимать не следует. В противном же случае ему придется перечислить разницу на счет Федерального казначейства:
- как доплату единого налогового платежа,
- либо как уплату одного из налогов.