Если вы купили на собственные средства земельный участок, то вы можете рассчитывать на получение налогового имущественного вычета в размере затрат, связанный с его покупкой. Как получить вычет при покупке земельного участка? При каких условиях это возможно? Каков его размер? Кто предоставляет налоговый вычет? Вот перечень основных вопросов, которые возникают при покупке земли. Ответы на них вы найдете в данной статье.
Когда при покупке земельного участка возможен налоговый вычет
Основная идея налогового вычета состоит в том, что гражданину уменьшается налогооблагаемая база. То есть часть его официальных доходов как бы уменьшается. Причем, уменьшается на величину стоимости купленного им земельного участка. Иными словами, сумма, затраченная гражданином на покупку земельного участка, исключается из дохода гражданина. Но ведь ранее с этой исключенной суммы гражданин заплатил НДФЛ. Поэтому этот налог ему возвращается.
Отметим сразу, что вычет возможен только в случае, если доходы гражданина были официальными.
Есть важное обстоятельство, которое надо иметь в виду. Существует законодательно установленное ограничение на величину суммы, с которой может быть возвращен НДФЛ. То есть установлено ограничение на величину налогового вычета, связанного с покупкой земельного участка. Более подробную информацию вы найдете в следующем разделе статьи.
При каких же условиях вы сможете при покупке земельного участка вернуть НДФЛ (получить имущественный вычет)?
К этим условиям, установленным Налоговым кодексом РФ, относятся следующие условия:
- купленный вами земельный участок должен быть предоставлен вам для индивидуального жилищного строительства. Либо на нем должен быть расположен приобретаемый вами жилой дом (или доля в этом доме);
- продавец земельного участка не является взаимозависимым лицом по отношению к вам. То есть, не является вашим супругом (супругой), родителем, сыном, дочерью, братом или сестрой;
- все расходы на покупку земли и погашение процентов по кредиту являются исключительно вашими расходами. То есть эти расходы вам не компенсированы полностью или частично, например, работодателем или материнским капиталом;
- право собственности на участок и жилой дом, расположенный (построенный) на нем, зарегистрировано на вас.
Есть одно важное обстоятельство, которое необходимо дополнительно отметить. Вычет при покупке земельного участка вам предоставят только в случае, если на нем имеется построенный (вами или прежним владельцем) жилой дом.
Более того, права собственности на этот жилой дом должны принадлежать вам. То есть, вы не сможете рассчитывать на получение налогового вычета после покупки участка, если:
- на нем нет жилого дома;
- дом есть, но не находится в вашей собственности.
Вы сможете получить еще один налоговый вычет, если для покупки участка использовали заемные банковские средства. Этот вычет связан с перечислением вами банку процентов по кредиту. Поэтому из вашего исключат ту сумму, которую вы уплатили банку в качестве процентов. С этой суммы вам вернут НДФЛ.
Напомним еще раз, что вычет возможен только в случае, если вы являетесь официальным плательщиком НДФЛ.
Размер налогового вычета на земельный участок
Если соблюдены все необходимые для получения вычета условия, то каким же будет его размер? На какую сумму возвращенного НДФЛ вы сможете рассчитывать? Давайте с этим разберемся.
Напомним, что вы можете вернуть НДФЛ, уплаченный вами со следующих сумм:
- с суммы, равной стоимости земельного участка;
- с суммы, равной расходам на погашение процентов по кредитам на приобретение земельного участка. А также по кредитам, полученным в целях рефинансирования ранее взятых кредитов.
Как мы отмечали выше, имеется законодательное ограничение на величину налогового вычета, который вы сможете получить. Это ограничение касается вычета по фактическим расходам:
- на покупку земли;
- на уплату процентов по кредиту, направленному на приобретение земельного участка.
Максимальная величина вычета на покупку участка составляет 2 млн рублей. Поэтому, если вы заплатили за землю менее 2 млн рублей, то вам предоставят вычет в сумме фактических затрат. Но при затратах более 2 млн рублей, вычет будет предоставлен в размере этой суммы. Получается, что максимальная сумма, которую вы сможете получить за купленную землю, составляет 260 тысяч рублей. Именно эту сумму вы уплатили в качестве НДФЛ со своих доходов, равных 2 млн рублей.
А каков максимальный налоговый вычет при покупке земельного участка при уплате процентов по кредиту? Величина этого вычета составляет 3 млн рублей. Если ваши затраты на выплату процентов составили менее этой суммы, то налоговый вычет составит ту сумму, которую вы заплатили в качестве процентов. Если же вы выплатили банку более 3 млн рублей, то вычет будет равен этой сумме. В связи с этим максимальная величина возвращенной суммы в рамках вычета составит 390 тысяч рублей.
Подытожим сказанное выше. Если вы купили земельный участок без привлечения заёмных средств, то вы можете рассчитывать на получение налогового вычета, то есть на возврат НДФЛ, начисленный и уплаченный вами с суммы, равной размеру понесенных затрат, но не более 260 тысяч рублей. Если же вы привлекали заемные банковские средства, то вы получите еще один вычет, по которому вам вернут НДФЛ с суммы по процентам, но не более 390 тысяч рублей.
Отметим одну очень важную вещь. Каждый гражданин может получать налоговые вычеты частями (в случае, например, переноса на другие налоговые периоды). Или получать их для разных объектов недвижимости (а не только земельных участков). Но при этом суммарная величина возвращенных ему средств не может превышать предельно установленных:
- 260 тысяч рублей – при покупке из собственных средств;
- 390 тысяч рублей – при привлечении заёмных средств и выплате процентов по ним.
При этом предельная сумма 2 млн рублей является общей для всех расходов на строительство и приобретение объектов жилой недвижимости, а также земельных участков (долей в них). Поэтому получить вычет вы можете, если ранее:
- вычетом вообще не пользовались либо
- использовали только часть предельной суммы на земельный участок или другую недвижимость.
Что касается заемных (крединых) средств, то правило переноса другие объекты недвижимости на них не распространяются. То есть вернуть проценты по кредиту вы сможете только с одного объекта. В данном случае только с земельного участка.
Обращаем внимание, что для кредитов, выданных до 2014 года, имущественный налоговый вычет (в том числе вычет при покупке земельного участка) предоставляется без ограничения. То есть сумма выплаченных процентов не ограничена суммой 3 млн рублей.
Порядок получения вычета на участок
Напомним, что получить вычет по налогу НДФЛ вы сможете только после регистрации прав. То есть, после того, как зарегистрируете права собственности на земельный участок и жилой дом.
Получить имущественный налоговый вычет вы можете следующими способами:
- у работодателя — в течение календарного года, в котором вы имеете право на вычет;
- в налоговой инспекции — по окончании года.
В первом случае (при получении у работодателя) вам сначала необходимо обратиться в налоговую инспекцию. Вы должны подать заявление о подтверждении вашего права на получение имущественного вычета и необходимые документы. После рассмотрения документов и заявления налоговая сообщит вам о результатах. Одновременно она уведомит вашего работодателя о вашем праве на вычет. После этого вы можете подавать вашему работодателю заявление о предоставлении вычета.
Полезно знать в связи с этим, что работодатель должен предоставить вам вычет с начала календарного года. Вне зависимости от того, в каком месяце вы обратились за его получением.
Во втором случае (получение вычета в инспекции) вам необходимо подать в инспекцию налоговую декларацию 3-НДФЛ. В упомянутой декларации на странице 3 имеется форма заявления о вычете, которое должны будете заполнить. После этого вы сможете воспользоваться вычетом в отношении доходов за истекший календарный год (вернуть НДФЛ). Причем, вы можете воспользоваться правом на вычет в течение трех лет после его окончания.
Чтобы получить вычет при покупке земельного участка подготовьте следующие документы:
- копию договора о покупке участка и акт о его передаче вам (если акт оформлялся);
- документы, подтверждающие ваше право собственности на участок и дом, построенный или расположенный на нем. Такими документами могут быть либо выписка из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН), либо копия свидетельства о регистрации права собственности (такие свидетельства выдавались до 15 июля 2016 года);
- платежные документы о ваших фактических расходах на приобретение земельного участка. Такими документами могут быть, например, документы о переводе денег продавцу, расписка продавца (при передаче наличными).
Если вы брали кредит на покупку земли, то для подтверждения права на вычет в сумме погашенных процентов по кредиту (займу) вам в дополнение к перечисленным выше документам необходимо иметь:
- копию кредитного договора (договора займа) с банком;
- документы, подтверждающие уплату вами денежных средств в погашение процентов. Это могут быть справки и выписки из банка об уплаченных процентах, приходные кассовые ордера.