Какие налоговые режимы могут применять ИП

Индивидуальные предприниматели могут применять: упрощенную систему налогообложения (УСН), патентную систему (ПСН) и режим единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Кроме того, они могут применять общую систему налогообложения (ОСН), но она не является специальным налоговым режимом.

Применение налоговых спецрежимов выгодно для ИП, так как позволяет платить меньше налогов, сдавать меньше отчетности, а также упростить налоговый учет.

Особенности и условия применения режимов для ИП разные. При выборе режима предприниматель, как правило, учитывает виды своей деятельности, ограничения, установленные для перехода на спецрежим, а также для его применения, периодичность уплаты налогов, сдачи отчетности и т.п.

Более подробную информацию о налоговых режимах для ИП вы найдете в статье.

Режим УСН («упрощенка»)

Упрощенная система налогообложения является, пожалуй, самым привлекательным для ИП режимом. Основным налогом для предпринимателя является налог на УСН, размер которого составляет:

• 6 % — для всех доходов ИП;
• либо 15 % — для доходов, уменьшенных на расходы.

Предприниматель сам выбирает способ расчета и уплаты налога.

Указанные ставки субъекты РФ могут снижать на своей территории.

С 1 января 2021 года в ряде случаев применяются повышенные ставки.

Уплата налога при УСН производится по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Отчетность сдается один раз в год.

Как ИП применяют УСН

Для перехода на УСН индивидуальный предприниматель подает уведомление в налоговую в установленные сроки.

Применять УСН предприниматель может, если одновременно соблюдает следующие условия:

• средняя численность работников не превышает 100 человек;
• доходы за отчетный (налоговый) период не превышает 150 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей;
• ИП не занимается деятельностью, для которой УСН запрещена.

ИП, находящийся на УСН, должен платить:

• единый налог при УСН;
• НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента;
• НДФЛ с дивидендов, процентов по вкладам в банке и других доходов, НДФЛ с зарплаты работников, а также в других случаях, когда он исполняет обязанности налогового агента;
• налог на имущество с недвижимости (административно-деловые, торговые центры, офисы и др. помещения, которые включены в специальный перечень, установленный Налоговым кодексом РФ);
• страховые взносы за себя и за работников;
• другие налоги, от которых УСН не освобождает, если есть соответствующие операции или объекты обложения.

Для расчета налога по объекту «доходы» ИП облагаемые доходы умножает на ставку 6%. При этом налог можно уменьшить, путем учета в доходах выплат по страховым взносам и иным выплатам.

Чтобы рассчитать налог по объекту «доходы минус расходы» нужно из облагаемых доходов вычесть расходы и результат умножить на ставку 15%.

Авансовые платежи по налогу при УСН нужно уплачивать не позднее:

• за I квартал — 25 апреля;
• за полугодие — 25 июля;
• за 9 месяцев — 25 октября;
• по итогам года — не позднее 30 апреля следующего года.

Декларация по УСН сдается один раз в год.

Эти повышенные ставки применяются в следующих случаях:

• доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей;
• средняя численность за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.

Режим ПСН (патент)

Основной особенностью патентной системы является то, что на неё можно перейти только по определенным видам деятельности, причем только при условии, что власти субъекта РФ ввели на своей территории этот спецрежим.

Налогом при ПСН является стоимость патента. Патент можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года.

Сроки оплаты патента зависят от того, на сколько месяцев ИП его покупает.

Сдавать отчетность по ПСН не нужно.

ИП может применять патентный режим, если:

• ведет деятельность, предусмотренную Налоговым кодексом РФ, и в регионе его деятельности власти ввели ПСН;
• средняя численность наемных работников (в том числе, по трудовым и гражданско-правовым договорам), занятых в деятельности, по которой применяется ПСН, за налоговый период не превышает 15 человек;
• доходы от всех видов деятельности на патенте не превышают 60 млн рублей за календарный год;
• ИП не занимается деятельностью, для которой ПСН не предусмотрена;
• соблюдает ограничения на режим ПСН, действующие в соответствующем регионе.

Для начала применения ПСН в налоговую подается заявление.

Как ИП применяют патентную систему (ПСН) 

По тем видам деятельности, которые ИП перевел на ПСН, нужно платить:

• налог при ПСН (стоимость патента);
• НДС при импорте товаров, а также НДС в качестве налогового агента;
• НДФЛ с зарплаты работников, а также в других случаях, когда ИП исполняет обязанности налогового агента;
• налог на имущество с недвижимости (административно-деловые, торговые центры, офисы и др. помещения, которые включены в специальный перечень Налогового кодекса РФ);
• страховые взносы за себя и за работников. ИП на ПСН уплачивает их в общем порядке;
• другие налоги, от которых не освобождает патентный режим.

По тем видам деятельности, которые не переведены на ПСН, ИН платит налоги по общему режиму налогообложения или по выбранному для них спецрежиму, например УСН.

Налогом при ПСН является стоимость патента, который ИП может купить на период от 1 до 12 месяцев, включительно. Главное, чтобы все эти месяцы приходились на один календарный год.

Патент нужно покупать на каждый вид деятельности, по которому ИП планирует применять ПСН, и в каждом регионе, где он эту деятельность ведет.

Стоимость патента ИП рассчитывает сам, исходя из потенциально возможного к получению дохода за год. По каждому виду деятельности такой доход определяют власти региона.

Срок оплаты патента зависит от срока, на который ИП его покупает.

Если патент куплен на срок до 6 месяцев, то налог нужно перечислить одной суммой в любое время в течение срока действия патента.

Если патент куплен на 6 — 12 месяцев, то делается два платежа:

• 1/3 стоимости — в течение 90 календарных дней с начала действия патента;
• 2/3 стоимости — в оставшийся срок патента.

Режим ЕСХН (единый сельхозналог)

Перейти на режим единого сельхозналога и применять этот режим могут только ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию. Но при этом они должны соблюдать определенные условия.

ЕСХН освобождает ИП от НДФЛ с его доходов от предпринимательской деятельности и от налога на имущество по недвижимости, которую он использует в сельхоздеятельности. Остальные налоги платятся, как на общем режиме.

При данном спецрежиме налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами ИП, платится два раза в год. Отчетность сдается один раз в год.

Как применяется ЕСХН для ИП

Для перехода на уплату ЕСХН ИП подает уведомление в налоговую в установленный срок.

ИП может применять ЕСХН, если он соответствует хотя бы одному из следующих условий:

• производит сельхозпродукцию, осуществляет ее первичную и последующую переработку и продает ее. При этом доход от продажи и от оказания другим сельхозтоваропроизводителям услуг не должен быть меньше 70% от всего дохода, который получил ИП;
• оказывает сельхозпроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства. Доход от реализации таких услуг не должен быть меньше 70% всего дохода, который получил ИП;
• занимается рыбным хозяйством и численность его работников за год не превышает 300 человек. Доля дохода от реализации улова и произведенной из него продукции не должна быть меньше 70%.

ИП на режиме сельхозналога должен платить:

• ЕСХН;
• НДС (если не получено освобождение);
• НДФЛ с дивидендов, процентов по вкладам в банке и других доходов, НДФЛ с зарплаты работников, а также в других случаях, когда ИП исполняет обязанности налогового агента;
• налог на имущество с недвижимости, которую предприниматель не использует в сельхоздеятельности;
• страховые взносы за себя и за работников;
• другие налоги, от которых уплата ЕСХН не освобождает.

ЕСХН нужно уплачивать в следующие сроки:

• авансовый платеж по итогам полугодия — не позднее 25 июля текущего года;
• налог по итогам года — не позднее 31 марта следующего года.

ЕСХН — экономичный режим для сельхозпроизводителей. Его несомненными плюсами являются:

• низкая налоговая нагрузка;
• подача декларации один раз в год;
• возможность выбрать: работать с НДС или без НДС. Причем условия для освобождения от НДС намного лучше, чем на общей системе.