Индивидуальные предприниматели, относящиеся к сельхозпроизводителям, могут применять налоговый режим, который называется «единый сельскохозяйственный налог» (ЕСХН).
Переход на данный режим и его применение возможно при соблюдении определенных условий.
На режимы ЕСХН ИП не платит НДФЛ со своих доходов, полученных от деятельности на данном режиме, а также не платит налог на имущество по недвижимости, которую он использует в сельхоздеятельности. Остальные налоги ИП платит как на общем режиме. Налог ИП платит два раза в год, а отчетность сдает один раз в год.
Более подробную информацию о ЕСХН для ИП вы найдете в статье.
Плюсы и минусы ЕСХН
У режима ЕСХН есть как плюсы, так и минусы.
ЕСХН является экономичным режимом, и его основные преимущества связаны именно с этим.
К плюсам данного налогового режима относятся:
- относительно низкая налоговая нагрузка;
- подача налоговой декларации один раз в год;
- возможность выбора: работать с НДС или без НДС. При этом условия для освобождения от НДС намного лучше, чем на общей системе налогообложения.
К минусам режима можно отнести:
- относительно сложные условия для перехода на спецрежим ЕСХН и его дальнейшего применения;
- жесткие ограничения по видам деятельности;
- необходимость соблюдения условия, при котором доля дохода от сельхоздеятельности должна составлять 70 и более процентов от общего дохода. При нарушении данного условия ИП должен перейти на режим ОСН.
Условия применения ЕСХН
Условия для перехода на уплату ЕСХН и применения данного режима немного отличаются.
Для перехода на ЕСХН ИП и его деятельность должны соответствовать одному из следующих условий:
- по итогам работы за календарный год до года, в котором ИП планирует подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН, доля от продажи сельхозпродукции собственного производства (включая первичную переработку из сырья собственного производства), а также от услуг растениеводства и животноводства составляет не меньше 70% в его общем доходе;
- ИП занимается рыбохозяйством и средняя численность его работников за каждый из двух календарных лет до года, в котором ИП подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, не превышала 300 человек. При этом доля дохода от продажи улова или рыбной продукции из этого улова за календарный год до года, в котором ИП подает уведомление о переходе, составляет не меньше 70% от всего дохода ИП.
Для перехода на уплату ЕСХН ИП подает уведомление в налоговую инспекцию.
Условия для перехода на уплату ЕСХН вновь зарегистрированных ИП отличаются от приведенных выше. Ознакомиться с этими условиями можно в пп. 7, 8 п. 5 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ.
После перехода на ЕСХН индивидуальный предприниматель может применять данный налоговый режим, если он соответствует хотя бы одному из следующих условий:
- он производит сельхозпродукцию, осуществляет ее первичную и последующую переработку и продает ее. При этом доход от продажи и от оказания другим сельхозтоваропроизводителям услуг в области растениеводства и животноводства составляет не меньше 70% от всего дохода, который получил ИП;
- оказывает сельхозпроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства (например, ведет подготовку полей, перегоняет скот и др.). Доход от реализации таких услуг составляет не менее 70% всего дохода, который получил ИП;
- занимается рыбным хозяйством и численность его работников за год не превышает 300 человек. Доля дохода от реализации улова и произведенной из него продукции составляет не меньше 70%. При этом промысел ведется на собственных или зафрахтованных судах.
Полезно иметь в виду, что ЕСХН не могут применять ИП, которые производят подакцизные товары (исключая подакцизный виноград, вина, игристые вина (шампанское), виноматериалы, виноградное сусло, произведенное из винограда собственного производства).
Какие налоги и как надо платить на сельхозрежиме
Какие налоги ИП на режиме ЕСХН должен платить:
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- НДС в случае, если предприниматель не получил освобождение в соответствии Налоговым кодексом РФ. При наличии освобождения НДС платится только при импорте товаров и в качестве налогового агента;
- НДФЛ с дивидендов, процентов по вкладам в банке и других доходов, не связанных с деятельностью на режиме ЕСХН (если налог не был удержан при выплате этих доходов), НДФЛ с зарплаты работников, а также в других случаях, когда ИП должен исполнять обязанности налогового агента.
НДФЛ с предпринимательских доходов не платится, так как он заменяется ЕСХН; - налог на имущество с недвижимости, которую предприниматель не использует в сельхоздеятельности;
- страховые взносы за себя и за работников;
- другие налоги, от которых уплата ЕСХН не освобождает, при наличии соответствующих операций или объектов налогообложения.
Расчет налога. ИП должен самостоятельно начислять ЕСХН по ставке 6% на разницу между доходами и расходами.
Доходы и расходы определяются по правилам статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.
Ставка налога может быть снижена региональными законами.
Сроки уплаты налога. По общему правилу ЕСХН нужно уплатить в следующие сроки:
- авансовый платеж по итогам полугодия — не позднее 25 июля текущего года;
- налог по итогам года — не позднее 31 марта следующего года.
Если любая из этих дат выпадает на выходной или нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший рабочий день.
Сроки сдачи отчетности. Декларацию по ЕСХН нужно сдавать один раз в год. По общему правилу это нужно делать не позднее 31 марта следующего года. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший рабочий день.