Возврат излишне уплаченного налога может производиться налоговый инспекцией. В любом случае основанием для этого является поданное гражданином заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. Форма (образец) указанного заявления утверждена приказом ФНС России.
О том, в каких случаях надо подавать заявление о возврате, о правилах его заполнения, вы узнаете из данной статьи.
В каких случаях надо подавать заявление о возврате налога
Если переплату по налогу или излишне удержанную из ваших доходов сумму НДФЛ обнаружила налоговая инспекция или налоговый агент (работодатель), то в течение 10 рабочих дней со дня установления этого факта налогоплательщика извещают о размере излишне уплаченной суммы.
Для возврата переплаченной суммы налогоплательщик подает заявление в налоговую инспекцию.
Такое заявление подается в разных случаях и ситуациях. Можно выделить три группы случаев:
- при намерении получить имущественный или социальный вычет;
- при обнаружении ошибки при перечислении налога (в частности, НДФЛ);
- при обращении с целью получения стандартного налогового вычета.
Рассмотрим эти случаи подробнее.
Имущественный или социальный вычет. Здесь речь идет о налоговых вычетах, возможность оформления которых предусматривает закон. Налоговый вычет означает, что гражданин может уменьшить свой доход, с которого он платил НДФЛ. Причем, он может уменьшить доход на сумму своих расходов. А так как с этих расходов налог уже, как правило, удержан, гражданин может обратиться за возвратом уплаченного налога.
В качестве примеров таких вычетов можно привести:
- имущественный вычет на покупку недвижимости (квартир, дома, земельного участка);
- социальный вычет по расходам на лечение;
- социальный вычет на обучение;
- социальный вычет в связи с добровольным страхованием жизни.
К таким гражданам, в частности, относятся:
- чернобыльцы;
- Герои Советского Союза и Герои России, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;
- граждане, получившие или перенесшие заболевания, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах;
- родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие полученных ими ранения, контузии или увечья.
Образец заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога
Считаем важным отметить следующее важное обстоятельство. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога существует в двух формах:
- в форме самостоятельного заявления и
- в форме приложения к разделу 1 налоговой декларации 3-НДФЛ.
Первая форма (самостоятельное заявление) используется в случаях, когда возврат налога не связан с получением налоговых вычетов и возвратом НДФЛ.
Вторая форма (в составе декларации 3-НДФЛ) используется, когда используется возврат НДФЛ.
Поговорим о первой форме. Рекомендуемый формат (образец) заявления утвержден Приказом ФНС РФ от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@.
Обращаем внимание на то, что упомянутый приказ ФНС РФ утвердил именно рекомендуемую форму заявления. Налоговый кодекс РФ не обязывает граждан представлять заявление о возврате переплаты рекомендуемой форме. Это означает, что заявление можно подать в произвольной форме. И налоговая инспекция не может при этом отказать в возврате налога.
Ознакомиться с образцом заявления о возврате налога, а также скачать его можно здесь.
По общему правилу заявление о возврате НДФЛ можно подать в течение трех лет со дня уплаты излишней суммы налога. Пока заявление с просьбой вернуть сумму излишне уплаченного налога не подано, денежные средства не вернут.
Отдельно отметим, что данная форма заявления подается не только в связи с возвратом суммы излишне уплаченного НДФЛ, но и в связи с возвратом излишне уплаченных других налогов (например, транспортного, земельного), взносов, пеней и штрафов, а также в связи с возвратом денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.
Например, излишне взысканными (уплаченными) считаются суммы пеней и штрафов, которые:
- налоговый орган взыскал в судебном порядке в большем размере, чем надо было уплатить;
- гражданин уплатил добровольно сверх установленной законом суммы. В частности, во исполнение документов, полученных от налоговой инспекции, либо на основании судебного решения.
Теперь поговорим о второй форме. Данная форма входит в состав налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Она утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2-21 N ЕД-7-11/903@ (ред. от 29.09.2022). На третьей странице декларации имеется Приложение к Разделу 1, которое, собственно, и является заявлением.
Как заполнить заявление о возврате суммы налога
Заполнение каждой из двух форм заявления особых трудностей вызывать не должно. В крайнем случае, его можно заполнить в налоговой инспекции, где окажут необходимую помощь.
Мы расскажем о том, как заполнить заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. Причем, как первой, так и второй формы.
Первая форма (самостоятельное заявление). Образец заявления содержит две страницы.
Вверху первой страницы заявления в соответствующем поле гражданин должен указать свой ИНН. Поле «КПП» заполнять не надо.
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налоговой инспекции, в которую подается заявление. Для получения имущественных или социальных вычетов заявление о возврате подается в налоговую по месту жительства. Код налоговой можно узнать на официальном сайте ФНС России.
В следующих полях указывается размер денежных средств, заявляемых к возврату, и ФИО физического лица (заявителя). Заполнение надо производить с левой ячейки.
В левой нижней части первой страницы указывается ФИО плательщика или его представителя, номер телефона, дата, а также реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя. Здесь же плательщик или его представитель ставит свою подпись. .
На второй странице надо указать ИНН. А также сведения о счете в банке (БИК, номер счета для возврата денежных средств).
Раздел «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем», не заполняется, если в заявлении указывается ИНН физического лица.
Вторая форма (заявление в составе декларации 3-НДФЛ).
В заявлении необходимо указать:
- в строке 010 — сумму налога, подлежащую возврату;
- в разделе «Сведения о счете» по строкам 020 — 040 — реквизиты вашего банковского счета: БИК; код вида счета — 02 (текущий счет) или 07 (счет по вкладам (депозитам)); номер счета.
В случае представления декларации на бумажном носителе подпись и дата ставятся на каждой странице декларации. Также дату и подпись надо поставить на Приложении к разд. 1.
В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется ИНН. А также необходимо указать фамилию и инициалы налогоплательщика заглавными буквами. Если налогоплательщик не является ИП, то ИНН в декларации можно не указывать. При условии, что на титульном листе декларации заполнены реквизиты «код страны» и персональные данные налогоплательщика.