Под налоговым вычетом по НДФЛ понимается уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении этого налога. По сути, налоговый вычет по НДФЛ представляет собой льготу гражданам по уплате подоходного налога.
Виды налоговых вычетов
Суть налоговых вычетов по НДФЛ состоит в том, что они позволяют гражданину уменьшить свой доход на определенную денежную сумму. В результате такого уменьшения гражданин платит меньшую сумму налога. По общему правилу уменьшается только облагаемые НДФЛ доходы, а именно:
- доход, относящийся к основной налоговой базе (например, заработная плата);
- доход от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем;
- доход в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
доход в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Законодательством РФ предусмотрены следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ:
- стандартные вычеты. К ним, например, относятся вычеты для отдельных категорий граждан и граждан, имеющих детей;
- социальные. К ним, в частности, относятся вычеты по расходам на оплату обучения и лечения;
- имущественные, к которым относятся вычеты по расходам на приобретение жилья или земельных участков под жилье, на новое строительство, а также на погашение процентов по соответствующим займам (кредитам). При получении имущества в порядке дарения имущественные вычеты не предоставляются;
- инвестиционные вычеты. Например, в сумме денежных средств, внесенных гражданином в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
- профессиональные (например, для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, других лиц, занимающихся частной практикой, либо лиц, получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам или авторское вознаграждение);
- вычет при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе;
- вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Налоговый вычет по НДФЛ можно получить разными способами. Рассмотрим некоторые из них.
Получение вычета у работодателя
Некоторые вычеты можно получить, обратившись сразу к работодателю. При этом другие вычеты предполагают предварительное обращение гражданина в налоговый орган. Но после этого вычет можно получить у работодателя.
К числу первых (получаемых у работодателя) относятся, в частности, стандартные вычеты и социальные вычеты:
- в сумме страховых взносов на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование либо
- на уплату дополнительных взносов на накопительную пенсию, если указанные взносы удерживались и перечислялись работодателем.
Есть другая группа вычетов. Их можно получить у работодателя только после предварительного представления подтверждения из налоговой права на вычет. Такими вычетами, в частности, являются:
- социальные вычеты в сумме расходов на оплату обучения и лечения, физкультурно-оздоровительные услуги;
- имущественные вычеты в сумме расходов на новое строительство, приобретение жилья, земельных участков под жилье;
- имущественные вычеты на погашение процентов о соответствующим займам (кредитам).
Получение вычета в налоговой инспекции
В ряде случаев, чтобы получить налоговый вычет по НДФЛ, гражданину нужно представить в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и подтверждающие документы.
К таким случаям относятся:
- получение социального вычета в сумме расходов на пожертвования;
- инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет;
- вычет при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве.
Обращаем внимание, что в некоторых случаях можно самому выбрать способ получения вычета путем представления декларации. Это возможно, например, при выборе получения стандартных вычетов на детей не у работодателя, а в налоговой инспекции.
Налоговая инспекция рассматривает декларацию 3-НДФЛ и приложенные к ней документы, а затем принимает соответствующее решение. В случае принятия положительного решения о предоставлении налогового вычета гражданину возвращается переплата по НДФЛ.
Срок проведения камеральной налоговой проверки декларации — три месяца. Сумму переплаты возвращают в течение месяца со дня получения от гражданина заявления о возврате налога.
Заявление о возврате налога можно подать отдельно от декларации, а можно подать в составе декларации. Для этого в декларации предусмотрен соответствующий раздел.
Упрощенный порядок получения вычета
Налоговый вычет по НДФЛ можно получить в упрощенном порядке. Такой порядок получения вычета предусмотрен только для некоторых случаев. К ним относятся:
- получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет;
- имущественные вычеты, установленные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
Указанные вычеты предоставляются без представления налоговой декларации и подтверждающих документов. Для получения вычета в упрощенном порядке необходимо через личный кабинет налогоплательщика представить заявление, сформированное налоговой инспекцией.
Налоговая в течение 30 календарных дней со дня представления заявления проводит камеральную проверку.
В случае принятия решения о предоставлении вычета излишне уплаченный налог возвращается. Это происходит в течение 15 рабочих дней со дня принятия данного решения.
Граждане информируются о возможности получения вычета в упрощенном порядке специальным сообщением в своем личном кабинете. Это сообщение приходит после поступления в налоговую соответствующих сведений от участников информационного обмена с ФНС.
Упрощенный порядок получения вычетов не исключает возможность получения вычетов путем представления декларации.