ИП совмещает ПСН и УСН и не имеет работников. Как он должен определять доход для уплаты страховых взносов за себя? Нужно ли суммировать доход на УСН с потенциально возможным доходом по патенту?
Как известно, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 тысяч рублей, то он уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.
В случае если величина дохода ИП за расчетный период превышает 300 тысяч рублей, то он кроме фиксированного размера страховых взносов доплачивает на обязательное пенсионное страхование. Размер доплаты составляет один процент с суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей. Но при этом величина дополнительных взносов не может превышать предельную величину. За расчетный период 2023 года эта дополнительная величина составляет 257061 руб. А за расчетный период 2024 года – 277571 руб.
Напомним, что фиксированный размер стразовых взносов за 2023 год составляет 45842 руб. А фиксированный размер взносов за 2024 год – 49500 руб.
Фиксированный платеж перечисляют платежкой на ЕНП. Уведомление о сумме взносов подавать не надо (Письмо ФНС от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@).
При этом индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, учитывают доход по правилам, установленным Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с этими правилами доходом ИП, применяющего ПСН в течение всего года, признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.
Кроме того, ИП, применяющие более одного режима налогообложения, в целях определения дохода для исчисления размера страховых взносов суммируют доходы от всех видов деятельности.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, одновременно применяющий патентную систему (ПСН) и УСН, обязан уплатить за расчетный период страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере одного процента исходя из суммы доходов от предпринимательской деятельности, полученных за указанный расчетный период при осуществлении всех видов деятельности, независимо от применяемой в отношении этих видов деятельности системы налогообложения.