В статье рассматривается относительно редкая ситуация, когда у обоих супругов имеются дети от предыдущих браков, а также ребенок от совместного брака. При этом супруг уплачивает алименты на своего ребенка от первого брака. Ребенок супруги от предыдущего брака находится на обеспечении обоих супругов, проживая с ними вместе. О налоговом вычете на детей для супругов в такой ситуации вы узнаете из статьи.
По общему правилу, установленному Налоговым кодексом РФ, налоговый вычет производится каждому супругу на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Есть два условия, при одновременном выполнении которых у каждого из супругов возникает право на получение вычета по подоходному налогу. Такими условиями являются следующие:
- супруг является родителем ребенка или супругом родителя ребенка;
- ребенок находится на обеспечении супруга.
Так как налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, то при определении размера налогового вычета учитывается общее количество детей у обоих супругов, включая ребенка супруга, обеспечение которого подтверждается уплатой им алиментов.
Очередность детей при этом определяется по датам их рождения. Это означает, что первым ребенком является самый старший по возрасту ребенок. В рассматриваемой ситуации супруги имеют троих детей, находящихся на их обеспечении. Условия, необходимые для получения вычета, соблюдены, поэтому супруги получат вычет на каждого из детей. При этом для целей предоставления стандартного вычета по НДФЛ общий ребенок супругов считается третьим.
Количество детей имеет значение для предоставления вычета. Дело в том, что величина налогового вычета по НДФЛ устанавливается на каждого ребенка и составляет:
- 1 400 рублей — на первого ребенка;
- 1 400 рублей — на второго ребенка;
- 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка.
Супруги получают вычет у своих работодателей. Документами для подтверждения права на получение вычета на детей, в частности, могут быть копии свидетельств о рождении детей, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие уплату алиментов.
Факт совместного проживания супруга с ребенком супруги от первого брака может быть подтвержден справкой с места жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единым информационно-расчетным центром), либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке.
Обращаем внимание на то, что вычет действует до месяца, в котором доход супруга (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.