Как ИП, применяющий УСН, должен уплачивать земельный налог на землю, находящуюся в его собственности? Ответ на этот вопрос вы найдете статье.
Земельный налог является одним из имущественных налогов. Они взимается вне зависимости от факта использования земельного участка.
На основании положений Земельного кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
При этом объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.
Сказанное выше означает, что земельный участок, принадлежащий ИП на праве собственности, является объектом налогообложения земельным налогом.
А не влияет ли режим налогообложения ИП, в частности, спецрежим УСН на уплату налога?
Ответ содержится в Налоговом кодексе РФ, которым определен перечень налогов, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенку. К ним относятся НДФЛ, налог на имущество физических лиц и налог на добавленную стоимость. Иные налоги индивидуальные предприниматели на УСН должны уплачивать в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
С учетом изложенного выше, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и обладающие земельными участками на праве собственности, не освобождаются от уплаты земельного налога. Данный вывод прямо содержится в письме Минфина РФ от 30 сентября 2019 года.
Дополнительно отметим, что государственная регистрация прав на недвижимые объекты (в данном случае – земельный участок) является единственным доказательством существования зарегистрированного права, в связи с чем обязанность уплачивать земельный налог возникает у ИП с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
Обращаем внимание, что налоговая база для уплаты налога определяется как кадастровая стоимость земельного участка.
Следовательно, ИП обязан уплачивать земельный налог за период с момента государственной регистрации права собственности на земельный участок до момента прекращения права собственности на соответствующий участок.