Что изменилось в НДФЛ в 2022 году

Изменения, связанные с НДФЛ, в 2022 году есть, но они незначительные. В основном они касаются работодателей. Более подробную информацию о том, что именно изменилось, вы найдете в статье. Также вы найдете информацию о действующих ставках НДФЛ.

Изменения в налогообложении физических лиц в 2022 году

В прошлом году изменения были более существенные. Они затрагивали не только работодателей, но и граждан. В частности:

  • была введена прогрессивная шкала НДФЛ. В соответствии с этим нововведением налог платится по ставке 13%, пока совокупность налоговых баз гражданина меньше или равна 5 млн рублей. При превышении этого порога надо платить 15 % от превышающей суммы;
  • справки о доходах за 2021 год работодатель должен был начать выдавать сотрудникам по обновленной форме.

Теперь – об изменениях, введенных в 2022 году.

Первый блок изменений. Не позднее 01 марта 2022 года работодатель должен сдать годовой отчет по форме 6-НДФЛ на новом бланке.

Поправки к указанной форме совсем небольшие:

  • поменялись штрихкоды;
  • добавлены строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (разд. 2 стр. 115, 121 и 142);
  • добавлено поле для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия (разд. 2 стр. 155).

Кроме того, уточнен порядок заполнения формы, в соответствии с которым разд. 2 формы надо заполнять исходя из сумм фактически полученного дохода.

Начиная с отчета за 2021 год сведения о доходах физического лица (прежняя справка 2-НДФЛ) нужно подавать в составе расчета 6-НДФЛ. Более того, в ноябре были изменены коды видов доходов и вычетов сотрудников. Например, суточные свыше 700 рублей в день в командировке по России надо относить на код дохода 2015, а не 4800.

Второй блок изменений. С 1 января 2022 года уведомления о праве сотрудника на вычет налоговые инспекции сами передают работодателям.

В 2022 году работодатели продолжают предоставлять социальные и имущественные вычеты своим сотрудникам. Однако уведомление о праве на вычет работодателям направляет сама инспекция (после обращения к ней работника). Документ выдается в формате .pdf.

К доходам 2022 года работодателям разрешено применять новый социальный вычет — на физкультурно-оздоровительные услуги. Работодатели предоставляют такой вычет в обычном порядке: на основании заявления работника и уведомления из инспекции.

Третий блок изменений — изменены правила расчета налога при оплате работодателем путевок.

Компенсация стоимости путевки не облагается НДФЛ, даже если расходы на нее работодатель учел при расчете налога на прибыль. Если за год работнику выдали несколько путевок, освобождение действует только для первой.

Кроме того, не облагается НДФЛ компенсация путевок для детей сотрудников в возрасте до 18 лет (до 24 лет — для обучающихся очно). В 2021 году возрастной лимит составлял 16 лет.

Какие ставки налога действуют в 2022 году

Налоговым кодексом РФ предусмотрено пять ставок НДФЛ. Применяемая ставка зависит от вида дохода гражданина, а также от его налогового статуса. Рассмотрим применяемые в 2022 году ставки более подробно.

Ставка 13 процентов

Это – основная, самая распространенная ставка. Она используется для обложения доходов граждан, являющихся налоговыми резидентами РФ, то есть граждан, фактически находящихся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Так, ставка 13 процентов применяется:

  • к сумме дохода по совокупности налоговых баз за год, равной или менее 5 млн рублей.

В отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 г., при исчислении налога налоговыми агентами ставки применяются к каждой налоговой базе отдельно.

При этом при определении суммы налога в отношении доходов от долевого участия в расчет не включаются иные налоговые базы.

Если сумма дохода за год превышает 5 млн рублей, то сумма налога рассчитывается как 650 тысяч рублей и 15 процентов с суммы, превышающей 5 млн рублей.

По указанной ставке облагаются и проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ. Налог подлежит уплате с совокупного процентного дохода за календарный год за минусом необлагаемой суммы процентов;

  • независимо от суммы к доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Налог по ставкам 9

Ставка 9 процентов установлена в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007.

Ставка 15 процентов

Под ставку НДФЛ 15 процентов подпадают доходы, входящие в состав совокупности налоговых баз, при превышении порогового значения 5 млн рублей, а также доходы, полученные в виде дивидендов по российским ценным бумагам. При этом есть исключения, при которых доходы в виде дивидендов не облагаются налогами. Это возможно, когда:

  • доходы по таким ценным бумагам не облагаются налогом в соответствии с Налоговым кодексом РФ или международным договором РФ;
  • доходы по таким ценным бумагам облагаются по ставке 0 процентов;
  • налоговый агент не исчисляет и не удерживает сумму налога с таких доходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Налог по ставке 30 процентов

По данной ставке облагаются доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Исключением являются следующие случаи:

  • доходы по таким ценным бумагам не облагаются налогом в соответствии с Налоговым кодексом РФ или международным договором РФ;
  • доходы по таким ценным бумагам облагаются по ставке 0 процентов;
  • налоговый агент не исчисляет и не удерживает сумму налога с таких доходов в соответствии с НК РФ.

Налог по ставке 35 процентов

По ставке НДФЛ 35 процентов в 2022 году продолжают облагаться следующие доходы граждан, являющихся резидентами.

Данная ставка применяется при расчете НДФЛ с доходов в виде:

  • выигрышей и призов от участия в конкурсах и играх, проводимых в целях рекламы, в сумме, превышающей 4000 рублей;
  • сумм экономии на процентах по рублевым займам (кредитам) в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России на дату фактического получения дохода;
  • сумм экономии на процентах по займам (кредитам) в иностранной валюте в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых;
  • отдельных выплат членам кредитного потребительского кооператива в части превышения сумм, исчисленных исходя из увеличенной на 5 процентов ставки рефинансирования Банка России.

Во всех случаях НДФЛ по ставке 35 процентов рассчитывается отдельно по каждой сумме дохода без уменьшения на вычеты.

юрист-советник