Если ИП имеет и ведет книгу учета доходов и расходов, но не заверил её в налоговой инспекции, то могут ли его привлечь к ответственности? Ответ на этот вопрос мы постараемся дать в статье.
ИП обязан в начале каждого года заводить новую книгу учета доходов и расходов. В книге он должен отражать все операции в хронологическом порядке.
Книга учета доходов и расходов имеет унифицированную форму, которую можно использовать и на УСН, и на ОСН. При этом индивидуальный предприниматель имеет право самостоятельно определить форму документа. Ведение учета доходов и расходов и хозяйственных операций осуществляется в соответствующих разделах книги учета.
Отдельно отметим, что для ИП, применяющих налоговый режим «единый сельскохозяйственный налог», предусмотрена своя форма книги учета.
ИП может вести книгу доходов и расходов как на бумажных носителях, так и в электронном виде.
Порядок учета хозяйственных операций, а также доходов и расходов утвержден Минфином РФ.
Если книга учета ведется в бумажном виде, то в соответствии с утвержденным порядком она должна быть прошнурована, а страницы в ней должны быть пронумерованы. Это должно быть сделано до начала ведения книги. На последней странице книги ИП должен указать количество содержащихся в ней страниц, и подтвердить это своей подписью и скрепить печатью (при ее наличии). Должностное лицо налоговой инспекции до начала ведения книги заверяет её своей подписью и скрепляется печатью инспекции до начала ее ведения.
Если ИП ведет книгу в электронном виде, то перед её представлением в налоговую инспекцию он должен её распечатать на бумаге, прошнуровать, пронумеровать страницы, а потом на последней странице указать количество содержащихся в ней страниц и подтвердить своей подписью и печатью (при ее наличии). Книга заверяется подписью должностного лица налоговой и скрепляется печатью инспекции.
То есть после оформления книги в бумаге она по окончании налогового периода должна быть представлена предпринимателем в налоговую для заверения должностным лицом не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода, то есть не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обращаем внимание на то, что созданный предпринимателем документ получает статус книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП только при наличии установленного количества обязательных реквизитов.
Заверение книги в налоговой является обязательным их реквизитом! Поэтому отсутствие такого реквизита не позволяет придать документу статус книги учета. Сказанное выше означает, что отсутствие у ИП заверения книги может быть расценено как отсутствие самой указанной книги.
Соответственно, отсутствие у ИП надлежаще заверенной со стороны налоговой инспекции книги учета доходов и расходов может повлечь привлечение ИП к налоговой ответственности, в частности, по статье 120 Налогового кодекса РФ, предусматривающей, например, взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.
Обращаем внимание на еще один немаловажный нюанс. Штрафные санкции налоговая может применить также в случае заполнения книги учета с ошибками.