Особенностей расчета и уплаты транспортного налога при УСН не установлено. Организации самостоятельно рассчитывают и уплачивают транспортный налог в общем порядке. При этом индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты этого налога. Они уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Как исчисляется налог
При применении УСН транспортный налог должен рассчитываться и уплачиваться только в отношении транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.
Налоговая база по транспортному налогу определяется отдельно по каждому транспортному средству:
- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость;
- в отношении иных водных и воздушных транспортных средств — как единица транспортного средства.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в десять раз, по сравнению с утвержденными НК РФ. При этом ограничение размера уменьшения налоговых ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт), включительно.
Правила исчисления транспортного налога для организаций и ИП на УСН различаются. Организации на УСН должны исчислять налог самостоятельно. Причем, они должны это делать ежеквартально, должны учитывать повышающие коэффициенты и другие обстоятельства.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то им самим никаких действий в отношении расчета транспортного налога предпринимать не надо. Сумма налога, подлежащая уплате предпринимателем на УСН, исчисляется налоговыми органами.
Порядок и сроки уплаты
Транспортный налог ИП на УСН должен уплачивать по месту нахождения его транспортных средств.
Индивидуальные предприниматели уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Уплатить налог надо не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Отметим, что для ИП, включенных в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и осуществляющих деятельность в одной из наиболее пострадавших отраслей, предусмотрено освобождение от уплаты транспортного налога за период владения транспортным средством с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении транспортных средств, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности. Это означает, что при расчете налога налоговые инспекции должны учесть данное обстоятельство для ИП, отвечающих указанным выше условиям.