Об особенностях УСН для ИП

Пожалуй, упрощенная система налогообложения (УСН) является самым популярным налоговым режимом, используемым индивидуальными предпринимателями. Основная особенность УСН заключается в правилах уплаты налога.

ИП уплачивает налоги при УСН либо только с полученного дохода, либо с суммы, полученной после вычитания расходов из доходов.

Более подробно о том, что же такое УСН (этот режим иногда называют упрощенкой), мы поговорим ниже.

Главная особенность УСН – в уплате налогов

ИП, выбравшие в качестве основной налоговой системы упрощенку, должны обязательно определиться с объектом налогообложения. На спецрежиме УСН существует два варианта:

  • объект налогообложения «доходы». При данном варианте ИП платит налог только с дохода. Основной особенностью является то, что предпринимателю не нужно вести учет расходов, то есть собирать всевозможные чеки, квитанции и другие оправдательные документы. Величина налога составляет 6% от дохода. А для некоторых ситуаций с 2021 года должна использоваться ставка 8% от дохода.
  • объект налогообложения «доходы минус расходы». В данном варианте уплата налога производится с суммы, являющейся разницей между доходами и затратами ИП. Расходы учитываются не все, а только те, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ. Величина налога составляет 15% от объекта налогообложения. А для некоторых ситуаций с 2021 года должна использоваться ставка 20%.

Какой вариант более выгоден? Это зависит от размера бизнеса ИП и от доли его затрат. Чем крупнее бизнес и чем больше у него затрат, тем выгоднее применение варианта «доходы минус расходы». Хотя начинающие предприниматели тоже часто используют УСН, так как на начальном этапе доля расходов весьма значительна.

Еще одна особенность упрощенки. Если ИП на УСН занимается социальными, научными проектами, промышленными разработками, то он может быть освобожден от уплаты налога в течение двух лет. Однако такое освобождение будет реальным только в случае, если местные власти закрепили эту возможность на законодательном уровне.

Более подробную информацию о том, как налоговые ставки при УСН связаны с условиями деятельности ИП на упрощенке вы найдете в следующем разделе данной статьи.

Переход ИП на упрощенку относительно прост. Существует два способа.

Первый — сразу после регистрации ИП. Для этого при регистрации ИП к основному пакету документов нужно приложить уведомление о переходе на УСН.

Второй способ – переход на УСН в период деятельности. Причины перехода на упрощенку могут быть разные. Важно помнить при этом, что переходить на УСН можно один раз в год, с началом нового календарного года. Уведомление о переходе на новый спецрежим ИП должен заранее подать в свою налоговую.

Еще одной особенностью является подача налоговой декларации. Она подается один раз в год до 30 апреля одним из перечисленных ниже способов:

  • лично;
  • по почте;
  • через доверенное лицо (потребуется нотариальная доверенность);
  • через сайт Федеральной налоговой службы.

При каких условиях возможна упрощенка

ИП имеет право использовать упрощенную систему при соблюдении законодательно установленных условий.

ИП может применять УСН, если одновременно соблюдает следующие условия:

  • средняя численность оформленных работников не превышает 100 человек;
  • доходы за отчетный (налоговый) период не превышают 150 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
  • ИП не ведет деятельность, для которой УСН запрещена.

При соблюдении перечисленных условий ставка налога составляет:

  • 6% — при использовании варианта «доходы»;
  • 15% — при использовании варианта «доходы минус расходы».

Как мы уже упоминали выше, с 2021 года установлен так называемый переходный режим, позволяющий тем ИП, у которых доходы или средняя численность работников превысили установленные ограничения, продолжать применять УСН с начала того квартала, в котором произошло превышение.

В частности, с 1 января 2021 года изменены некоторые условия, при которых предприниматель вправе применять УСН. К таким условиям относятся:

  • максимальная средняя численность работников в отчетном (налоговом) периоде увеличена до 130 человек;
  • доходы за отчетный (налоговый) период ограничены 200 млн рублей.

Одновременно с 1 января 2021 года установлены повышенные налоговые ставки:

  • 8% — для объекта налогообложения «доходы»;
  • 20% — для объекта «доходы минус расходы».

Еще раз обращаем внимание на то, что эти повышенные ставки применяются только в следующих случаях:

  • доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей;
  • средняя численность за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.

По повышенной ставке облагается часть налоговой базы, приходящаяся на период с начала квартала, в котором допущены превышения.

Плюсы и минусы УСН

Большое количество ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, свидетельствует о том, что преимущества данного специального налогового режима доминируют над его недостатками.

К плюсам упрощенки относятся:

  • возможность для ИП вместо нескольких видов налогов платить один;
  • возможность для предпринимателя выбрать так называемый объект налогообложения: либо вариант «доходы» (ставка налога — 6%), либо вариант «доходы минус расходы» (ставка налога 15%);
  • данный спецрежим можно сочетать с другими налоговыми режимами;
  • относительная простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Это позволяет предпринимателю существенно экономить, занимаясь данными вопросами самостоятельно;
  • сдача декларации в налоговую один раз в год.

К минусам можно отнести:

  • ограничения по видам деятельности. Например, ИП не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
  • отсутствие НДС существенно снижает круг партнеров ИП. Это связано с тем, что многие компании (особенно, крупные) часто применяют НДС и требуют того же от своих контрагентов;
  • индивидуальные предприниматели на упрощенке не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
  • при превышении установленных ограничений, например, по количеству персонала или размеру прибыли, ИП утрачивают право работать на УСН. Вернуться на этот режим можно только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных условий.