Некоторые особенности перехода ИП с УСН на ПСН

Индивидуальный предприниматель использует режим УСН, но при этом находится на налоговых каникулах, то есть не платит налог, так как налоговая ставка составляет 0 процентов. Останется ли у ИП нулевая ставка, если он перейдет на ПСН?

Давайте попробуем в этом разобраться.

Начнем с налоговых каникул. Налоговые каникулы – это период, во время которого ИП не платит налог при УСН или ПСН, так как по ним действует ставка 0 процентов. Другие налоги и страховые взносы он платит, как остальные предприниматели.

Ставку 0 процентов при УСН и ПСН можно применять со дня регистрации ИП и до 31 декабря следующего года, включительно. То есть максимальная продолжительность налоговых каникул не может превышать двух лет.

Основная особенность налоговых каникул состоит в том, что решение о их вводе и установление условия и правил их использования принимают региональные власти.

Налоговые каникулы не освобождают ИП от сдачи декларации и применения повышенных налоговых ставок при превышении лимитов доходов.

Таким образом, для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих региональных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, на определенный период может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

В случае если ИП осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН с налоговой ставкой в размере 0 процентов, и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН с налоговой ставкой в размере 6 процентов, или иной режим налогообложения, то такой ИП обязан вести раздельный учет доходов.

Обращаем внимание на то, что региональными законами (законами субъектов РФ) могут быть установлены ограничения на применение ИП налоговой ставки в размере 0 процентов. К таким ограничениям могут относиться следующие:

  • ограничения средней численности работников;
  • ограничения предельного размера доходов, получаемых ИП при осуществлении вида деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами РФ на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, а также кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам.

В этой связи ИП, переходящий на ПСН с упрощенной системы налогообложения (УСН), при применении которой им применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов при соблюдении правил, установленных Налоговым кодексом РФ.