Может ли ИП использовать патентный режим для интернет-магазина

Патентный режим ИП могут использовать при некоторых видах деятельности. Но перечень этих видов деятельности ограничен. А можно ли использовать ПСН при торговле через интернет-магазин?

Патентную систему налогообложения для предпринимателей вводят на своих территориях власти соответствующего субъекта федерации. Поэтому патентный налог имеет сходство с региональными налогами.

Власти регионов определяют конкретные перечни видов деятельности, на которые распространяется патентная система. Однако при этом они не могут расширять федеральный перечень таких видов деятельности.

Региональные власти могут также устанавливать размер потенциально возможного к получению годового дохода по патенту в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, а также могут дифференцировать ставку налога.

Налогоплательщиками в рамках ПСН признаются индивидуальные предприниматели (ИП), перешедшие на патентную систему налогообложения в установленном порядке.

Однако не все ИП могут применять ПСН. К ним, в частности, относятся ИП, средняя численность работников которых превышает 15 человек, а также ИП, осуществляющие деятельность в рамках договора простого товарищества.

Налоговый кодекс РФ определяет перечень видов предпринимательской деятельности, для которых можно использовать патентный режим. В этот перечень входит в том числе розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Под розничной торговлей при этом понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (как за наличный расчет, так и с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Сказанное выше означает, что только оговоренная в кодексе деятельность подпадает под ПСН. К этому виду предпринимательской деятельности не относится в том числе реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. Имеется в виду посылочная торговля, а также осуществление торговли через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

Таким образом, ИП не может использовать ПСН в своей деятельности по реализации товаров через интернет-сайты (интернет-магазины).

Напомним, что применение ПСН индивидуальными предпринимателями в общем случае предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Более того, они не признаются налогоплательщиками НДС.

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введен ПСН. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. ИП вправе получить несколько патентов.

Форма патента утверждена Приказом ФНС России от 4 декабря 2020 г. N КЧ-7-3/881@.