Право на применение УСН индивидуальный предприниматель теряет в случае нарушения хотя бы одного из условий для применения упрощенной системы.
Условия применения УСН
В течение применения УСН ИП должен соблюдать следующие условия (ограничения):
- размер доходов за год или любой отчетный период на УСН не должен превышать 150 млн рублей. Этот лимит индексируется на коэффициент-дефлятор;
- остаточная стоимость ОС не должна быть больше 150 млн рублей;
- средняя численность работников не должна превышать 100 человек;
- вид деятельности не должен быть запрещен для УСН;
- у ИП не должно быть филиалов. При этом другие обособленные подразделения, в том числе представительства, на УСН иметь можно.
При нарушении любого из перечисленных ограничений, кроме ограничений на доходы и на среднюю численность работников, ИП утрачивает право на УСН.
В случае несоблюдения ограничений по размеру доходов и (или) средней численности работников действует порядок с более «мягкими» последствиями.
При каких условиях ИП утратит право на упрощенку
ИП теряет право на применение УСН при наступлении хотя бы одного из перечисленных ниже случаев:
- ИП начал вести деятельность, для которой УСН запрещена;
- открыл филиал;
- доходы предпринимателя превысили лимит для применения УСН;
- стоимость основных средств (ОС) превысила установленное ограничение;
- средняя численность сотрудников больше разрешенной;
- ИП вступил в простое товарищество или заключил договор доверительного управления на УСН с объектом «доходы».
В случае перечисленных нарушений право применять УСН прекращается с начала квартала, в котором произошло нарушение.
О том, что ИП потерял право на упрощенку, он должен сообщить в налоговую инспекцию. Бывают ситуации, когда налоговая сама сообщает ИП о нарушении.
Особенности, связанные с нарушением ограничений по доходу и численности работников
Поговорим подробнее о нарушениях численности работников и дохода ИП.
В настоящее время предприниматель утрачивает право на применение спецрежима УСН, если его доходы с начала года превысили 150 млн рублей или он нанял более 100 работников. Если эти условия не нарушены, то ИП вправе применять действующие налоговые ставки, а именно:
- 6% — если объектом налогообложения являются доходы;
- 15% — если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
В случае превышения данных лимитов по доходам и количеству работников ИП должен применять повышенные налоговые ставки:
- 8% — если объектом налогообложения являются доходы;
- 20% — если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Новые (повышенные) ставки установлены с 01 января 2021 года. Они применяются к налоговой базе за весь год только в том случае, если доходы или численность работников вышли за пределы уже в I квартале. В иных случаях к базе, рассчитанной за отчетный период до квартала, в котором допущено превышение, применяются обычные ставки. Повышенные ставки применяются к разнице между базой, определенной за отчетный или налоговый период, и базой, которая рассчитана за период, предшествующий кварталу, когда допущено превышение.
Одновременно с новыми налоговыми ставками установлены новые правила, увеличивающие пределы по величине дохода и количеству работников, превышать которые на УСН недопустимо. Право на упрощенку ИП теряет, если его доходы превысили 200 млн рублей или число работников стало больше 130 человек. Фактически установлены новые лимиты.
При превышении новых лимитов будет считаться, что предприниматель перешел на общий режим с начала квартала, в котором произошло превышение. Такое же правило действовало и до 2021 года.