ИП вынужден перейти с УСН на ОСНО в случае нарушения условий применения «упрощенки». По общему правилу переход на ОСНО необходимо сделать с начала того квартала, в котором произошло нарушение.
Об особенностях вынужденного перехода на ОСНО вы узнаете из статьи.
В какой срок надо перейти на ОСНО
Если вы, будучи ИП, применяли режим УСН и нарушили установленные для применения упрощенки условия, то вы должны перейти на ОСНО с начала того квартала, в котором имело место нарушение.
Напомним, что основными критериями применения УСН являются средняя численность работников и доход за отчетный период. Поэтому, если средняя численность работников превышает 130 человек или доход превышает 200 млн рублей), то вы утрачиваете право на УСН с начала квартала, в котором допущено превышение. Напомним, что отчетными периодами для ИП являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В течение 15 календарных дней после окончания этого квартала вам нужно сообщить в налоговую о переходе на ОСНО.
Например, вы нарушили условия применения упрощенки, то есть утратили право на её применение в III квартале. Это означает, что вы перешли на ОСНО с 1 июля. Сообщить о переходе на новый налоговый режим в налоговую инспекцию вы должны не позднее 15 октября. Если 15 октября приходится на нерабочий день, окончание срока переносится на следующий рабочий день.
ВАЖНО! О переходе на общую систему налогообложения сообщите вашим контрагентам, так как после перехода вы становитесь плательщиком НДС.
Уведомление инспекции и уплата налогов после перехода
Уведомите инспекцию путем подачи сообщения об утрате права на применение УСН по рекомендованной ФНС форме.
Хотя, налоговая может сама узнать о нарушении условий для применения УСН, и направить вам сообщение об этом. Данное сообщение от налоговой носит уведомительный характер, поэтому вам все равно придется сообщить об утрате права на упрощенку.
При не уведомлении налоговой вас (как ИП) могут оштрафовать на 200 рублей.
С начала квартала, в котором вы утратили право на упрощенку, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если при переходе с УСН на ОСНО вы не нарушили сроков, то вам не придется платить штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов и авансовых платежей.
Имейте в виду, что вам придется доплатить налог по УСН за последний период на «упрощенке» (например, в случае необходимости расчета минимального налога). Эту доплату обязательно сделайте и подайте декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы потеряли право на УСН.
С начала квартала, в котором вы нарушили условия применения УСН, рассчитывайте и платите налоги по ОСНО.
Порядок сдачи отчетности
Начиная с квартала, в котором вы потеряли право на УСН, вам придется отчитываться по налогам, которые платятся на общей системе налогообложения.
Например, во II квартале доходы вашего ИП превысили ограничение в 200 млн рублей. Из-за этого вы лишились права применять упрощенку. Поэтому сдать декларацию по УСН за период с 1 января по 31 марта вы должны не позднее 25 июля. За II квартал вы будете отчитываться уже по налогам, уплачиваемым на ОСНО, в частности, вам придется подать декларацию по НДС.
При утрате права на УСН в середине года переходите на ОСНО в общем порядке. При этом последний налоговый период на «упрощенке» у вас совпадет с последним отчетным периодом перед кварталом, в котором вы потеряли право на неё.
Если вы работали с объектом «доходы», то переходите на ОСНО в общем порядке.