Упрощенная система налогообложения (УСН) освобождает ИП только от некоторых налогов, к которым по общему правилу относятся НДС, НДФЛ и налог на имущество.
Однако в некоторых случаях ИП на упрощенке должны платить эти налоги. Например, НДС платится в случае, если предприниматель является налоговым агентом, налог на имущество придется заплатить, если у ИП есть недвижимость, включенная в специальный перечень торгово-офисной недвижимости.
Все остальные налоги и все страховые взносы при УСН платить нужно. К таким налогам, например, относятся земельный и транспортный налоги.
Какие налоги не платит ИП на упрощенке
Спецрежим УСН освобождает ИП только от некоторых налогов.
Для ИП законодательно установлено, что они не платят:
- НДС, за исключением отдельных случаев, указанных в Налоговом кодексе РФ;
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме налога с дивидендов и доходов, облагаемых по ставке 9% и 35%;
- налог на имущество с недвижимости, которая используется в бизнесе. Однако с недвижимости, которая не используется в предпринимательской деятельности, и недвижимости, которая включена в специальный перечень торгово-офисной недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, нужно платить налог с учетом особенностей, предусмотренных п. 10 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ.
Остальные налоги ИП на спецрежиме «упрощенка» платят так же, как предприниматели на ОСН, если имеются соответствующие операции или объекты обложения.
Какие налоги и взносы нужно платить
Все ИП, использующие режим УСН с объектом «доходы» и «доходы минус расходы», налоги и страховые взносы уплачивают одинаково. Порядок уплаты от объекта налогообложения не зависит.
В перечень обязательных платежей входят налоги и страховые взносы.
Налоги. ИП на упрощенке должны платить следующие налоги:
- налог при УСН с объекта «доходы» либо «доходы минус расходы»;
- НДС по отдельным операциям;
- НДФЛ с дивидендов и доходов, облагаемых по ставке 9%, 35%, а также с доходов, которые были получены не от предпринимательской деятельности;
- НДФЛ в качестве налогового агента с выплат работникам, если они есть, и другим физическим лицам (например, работающим по гражданско-правовым договорам);
- налог на прибыль в качестве налогового агента (при выплате дохода иностранной организации);
- акцизы, если есть операции с подакцизными товарами, которые не связаны с их производством. ВАЖНО! Если ИП производит подакцизные товары (кроме тех, которые он вправе производить), то он не имеет права применять УСН;
- водный налог при пользовании водными объектами по лицензии;
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), если предприниматель является пользователем общераспространенных полезных ископаемых. ВАЖНО! Если ИП добывает и реализует иные полезные ископаемые, то ему применять УСН нельзя;
- налог на имущество физических лиц с недвижимости, которую ИП либо не использует в бизнесе, либо использует, но она включена в специальный перечень торгово-офисной недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости;
- транспортный налог, если имеются зарегистрированные на ИП транспортные средства;
- земельный налог, если у предпринимателя есть земельные участки в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Страховые взносы. Индивидуальные предприниматели на УСН платят:
- взносы на ОПС, на ОМС, по ВНиМ и на страхование от несчастных случаев на производстве. Все эти взносы уплачиваются в общем порядке с выплат работникам;
- взносы на ОПС и ОМС — за себя.