Как заполнить и сдать декларацию по УСН при закрытии ИП

Декларация по УСН при закрытии ИП заполняется по общим правилам с учетом некоторых особенностей. В частности, в ней отражаются данные за те отчетные периоды, которые завершились до даты закрытия ИП, и за налоговый период.

Подача декларации производится в обычном порядке. Сделать это рекомендуется не позднее даты регистрации закрытия ИП.


Правила заполнения декларации

Декларацию при закрытии ИП вы должны заполнить и сдать за последний налоговый период, когда вы применяли УСН.

Декларацию по УСН заполняйте с учетом следующих особенностей:

1) на титульном листе в поле «Отчетный год» укажите год, в котором вы закрыли ИП.

Поле «Форма реорганизации, ликвидация (код)» индивидуальному предприятию заполнять не нужно. Его заполняют только организации.

Код налогового периода в декларации по УСН при закрытии ИП — «50» — укажите в соответствующем поле титульного листа.

В остальном титульный лист заполните по правилам, которые установлены для ИП;

2) заполните:

А) при УСН «доходы» — разделы 1.1 и 2.1.1. При этом раздел 2.1.1 ИП без работников заполняют с некоторыми особенностями, а именно:

  • в строке 102 укажите «2»;
  • в строках 140 — 143 отразите страховые взносы за себя, которые вы перечислили в отчетном году. При этом на вас не распространяется 50%-ное ограничение на уменьшение налога (авансового платежа). То есть вы можете уменьшить их вплоть до нуля.

Если вы являетесь плательщиком торгового сбора, то заполните еще и раздел 2.1.2. Если у вас нет работников, то страховые взносы за себя, уменьшающие налог по торговой деятельности, в строках 140 — 143 тоже отражайте без 50%-ного ограничения.

Б) при УСН «доходы минус расходы» заполните разделы 1.2 и 2.2 декларации.

Информацию в разд. 2.1.1, 2.1.2 и 2.2 указывайте за те отчетные периоды, которые закончились до того, как вы закрыли ИП, и за налоговый период в целом. Данные за прочие отчетные периоды не указывайте, поскольку их у вас не будет.

Код ОКТМО в разд. 1.1 и 1.2 декларации укажите по месту вашего жительства. Узнать свой ОКТМО вы можете здесь: https://service.nalog.ru/addrno.do.

В остальном эти разделы вы заполняете в обычном порядке.

3) заполните раздел 3, если вы получали целевые средства. При этом не важно, какой у вас объект по УСН: «доходы» или «доходы минус расходы».

Порядок подачи

Декларацию подавайте в инспекцию по месту жительства, где вы стоите на учете на момент закрытия ИП, в обычном порядке, а именно, в электронном виде по установленным форматам или в письменном виде по утвержденной форме.

  1. Декларация в электронной форме подается по телекоммуникационным сетям или через личный кабинет налогоплательщика. По телекоммуникационным сетям вы вправе подать любую декларацию, для которой утвержден формат.
  2. Декларацию на бумаге вы можете послать по почте или сдать сами в инспекцию.

Лично сдать декларацию в инспекцию можете как вы, так и ваш представитель. Для этого распечатайте два экземпляра декларации: один вместе со всеми приложениями останется в инспекции, а второй вам вернут с отметкой о принятии.

Если декларацию подает ваш представитель по доверенности, ему нужно взять оригинал доверенности и копию (ее заберут при сдаче отчета).

По почте представить декларацию нужно ценным письмом с описью вложения.

В описи укажите: по какому налогу и за какой период вы сдаете декларацию, сколько в ней листов. Если у декларации есть приложения, рекомендуем перечислить их.

В описи укажите ценность вложений. Например, минимальную сумму — 1 рубль по каждому документу.

Срок сдачи декларации по УСН при закрытии ИП законодательно не определен.

Однако рекомендуется сдать последнюю декларацию по УСН не позднее даты прекращения вашей деятельности как предпринимателя. В этом случае нарушения срока сдачи отчетности вы точно не допустите.

Имейте в виду, что, несмотря на то, что ФНС разъясняла, что ликвидационную декларацию можно сдать не позднее 30 апреля года, следующего за тем, в котором закрылось ИП, налоговые инспекции на местах не всегда поддерживают такой подход и могут оштрафовать вас за несвоевременную сдачу отчетности.

В связи с этим рекомендуется уточнить в своей инспекции её позицию по этому вопросу.