Декларация по УСН при закрытии ИП заполняется по общим правилам с учетом некоторых особенностей. В частности, в ней отражаются данные за те отчетные периоды, которые завершились до даты закрытия ИП, и за налоговый период.
Подача декларации производится в обычном порядке. Сделать это рекомендуется не позднее даты регистрации закрытия ИП.
Правила заполнения декларации
Декларацию при закрытии ИП вы должны заполнить и сдать за последний налоговый период, когда вы применяли УСН.
Декларацию по УСН заполняйте с учетом следующих особенностей:
Поле «Форма реорганизации, ликвидация (код)» индивидуальному предприятию заполнять не нужно. Его заполняют только организации.
Код налогового периода в декларации по УСН при закрытии ИП — «50» — укажите в соответствующем поле титульного листа.
В остальном титульный лист заполните по правилам, которые установлены для ИП;
- в строке 102 укажите «2»;
- в строках 140 — 143 отразите страховые взносы за себя, которые вы перечислили в отчетном году. При этом на вас не распространяется 50%-ное ограничение на уменьшение налога (авансового платежа). То есть вы можете уменьшить их вплоть до нуля.
Если вы являетесь плательщиком торгового сбора, то заполните еще и раздел 2.1.2. Если у вас нет работников, то страховые взносы за себя, уменьшающие налог по торговой деятельности, в строках 140 — 143 тоже отражайте без 50%-ного ограничения.
Информацию в разд. 2.1.1, 2.1.2 и 2.2 указывайте за те отчетные периоды, которые закончились до того, как вы закрыли ИП, и за налоговый период в целом. Данные за прочие отчетные периоды не указывайте, поскольку их у вас не будет.
Код ОКТМО в разд. 1.1 и 1.2 декларации укажите по месту вашего жительства. Узнать свой ОКТМО вы можете здесь: https://service.nalog.ru/addrno.do.
В остальном эти разделы вы заполняете в обычном порядке.
Порядок подачи
Декларацию подавайте в инспекцию по месту жительства, где вы стоите на учете на момент закрытия ИП, в обычном порядке, а именно, в электронном виде по установленным форматам или в письменном виде по утвержденной форме.
- Декларация в электронной форме подается по телекоммуникационным сетям или через личный кабинет налогоплательщика. По телекоммуникационным сетям вы вправе подать любую декларацию, для которой утвержден формат.
- Декларацию на бумаге вы можете послать по почте или сдать сами в инспекцию.
Лично сдать декларацию в инспекцию можете как вы, так и ваш представитель. Для этого распечатайте два экземпляра декларации: один вместе со всеми приложениями останется в инспекции, а второй вам вернут с отметкой о принятии.
Если декларацию подает ваш представитель по доверенности, ему нужно взять оригинал доверенности и копию (ее заберут при сдаче отчета).
По почте представить декларацию нужно ценным письмом с описью вложения.
В описи укажите: по какому налогу и за какой период вы сдаете декларацию, сколько в ней листов. Если у декларации есть приложения, рекомендуем перечислить их.
В описи укажите ценность вложений. Например, минимальную сумму — 1 рубль по каждому документу.
Срок сдачи декларации по УСН при закрытии ИП законодательно не определен.
Однако рекомендуется сдать последнюю декларацию по УСН не позднее даты прекращения вашей деятельности как предпринимателя. В этом случае нарушения срока сдачи отчетности вы точно не допустите.
Имейте в виду, что, несмотря на то, что ФНС разъясняла, что ликвидационную декларацию можно сдать не позднее 30 апреля года, следующего за тем, в котором закрылось ИП, налоговые инспекции на местах не всегда поддерживают такой подход и могут оштрафовать вас за несвоевременную сдачу отчетности.
В связи с этим рекомендуется уточнить в своей инспекции её позицию по этому вопросу.