Упрощенная система налогообложения (УСН, упрощенка) является распространенным налоговым режимом, который используют ИП в своей деятельности. Иногда предприниматели не сразу начинают использовать режим УСН, а переходят на него, например, с режима ОСНО. Об особенностях перехода ИП на упрощенку мы расскажем в статье.
Порядок перехода на УСН
Начнем с того, что перейти с ОСНО на УСН индивидуальному предпринимателю можно только с начала нового года. Поэтому если вы решились на переход, то не позднее 31 декабря подайте в налоговую инспекцию уведомление по рекомендованной ФНС форме. При этом вам не надо ждать разрешения из налоговой.
При переходе на УСН, восстановите НДС по основным средствам, остаткам материально-производственных запасов и по выданным авансам. Сделайте следующие шаги в привязке к датам.
На 31 декабря восстановите НДС:
- по остаткам материально-производственных запасов и авансам выданным – полностью;
- по основным средствам и нематериальным активам — пропорционально остаточной стоимости.
Восстановленный НДС включите в расходы по налогу на прибыль, а НДС с уплаченных авансов отнесите на расчеты с контрагентом.
На 1 января учтите:
- в доходах — незакрытые авансы, за вычетом исчисленного с них НДС;
- в расходах — оплаченную стоимость остатков сырья, материалов, незавершенного производства и готовой продукции. Стоимость товаров вы сможете списать на УСН только при их продаже. А для остаточной стоимости основных средств применяйте особый порядок учета, предусмотренный статьей 346.25 Налогового кодекса РФ.
Как ИП должен рассчитать налоги при переходе
Налоги, которые вы должны уплачивать на ОСНО и УСН, рассчитывайте в обычном порядке. Особенностей учета доходов и расходов переходного периода для ИП не установлено.
Например, если вы отгрузили товар, когда применяли ОСНО, а оплату получили после перехода на упрощенку, то выручку от реализации товара вам нужно учесть в доходах при расчете налога на УСН.
НДС вам придется рассчитать к уплате с учетом сумм восстановленного НДС и вычетов по незакрытым авансам.
На дату перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» вы можете учесть остаточную стоимость основных средств, которые были оплачены еще в период применения ОСНО. Если у вас имелись так же нематериальные активы, то их остаточную стоимость вы также можете учесть. Эту стоимость определяйте в том же порядке, что и для основных средств.
При расчете НДС к уплате за IV квартал года, который предшествует вашему переходу на УСН, восстановите НДС (подробности см. в предыдущем разделе) и учтите вычеты по авансам, полученным при переходе на УСН.