ИП на УСН оплачивает обучение своего сотрудника. Как он может учесть расходы на обучение? Давайте попробуем в этом разобраться.
По общему правилу ИП при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уменьшают полученные доходы на расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, а также работающих по договорам.
Согласно Налоговому кодексу РФ расходы ИП на обучение работников ИП включаются в состав прочих расходов при наличии трех условий.
- Первое условие – эти программы обучения являются основными профессиональными образовательными программами, основными программами профессионального обучения и дополнительными профессиональными программами.
- Второе условие — обучение работников ИП по указанным программам осуществляются на основании договора с российской образовательной организацией, научной организацией либо иностранной образовательной организацией, имеющими право на ведение образовательной деятельности.
- Третье условие — такое обучение проходят работники ИП, заключившие с ним трудовые договоры, либо физические лица, заключившие с ИП договоры, предусматривающие обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного предпринимателем, заключить с ним трудовой договор и отработать у ИП не менее одного года.
Таким образом, расходы на обучение физического лица в российском или иностранном учебном заведении учитываются предпринимателем при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.