Как ИП на ПСН учесть переплату по налогу

Индивидуальный предприниматель, оплативший патент, не учел вычет и поэтому фактически переплатил налог. Да, такие ситуации случаются. И как быть в таком случае предпринимателю? Может ли он вернуть излишне уплаченный налог? Или он сможет просто меньше платить?

По общему правилу, установленному Налоговым кодексом РФ, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН), исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм в соответствующем налоговом периоде.

К таким страховым взносам относятся следующие взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

ИП должен направлять уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговую инспекцию по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

В случае если сумма налога, подлежащая уменьшению, уплачена до такого уменьшения, производится зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога в установленном Налоговым кодексом РФ порядке.

Для такого зачета (возврата) ИП должен подать заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога по месту постановки на учет в налоговую инспекцию в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН. Причем подать заявление необходимо в ту налоговую, в которую он ранее подавал уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов).

Сумма излишне уплаченных страховых взносов зачитывается в счет предстоящих платежей ИП по этому взносу либо возвращается предпринимателю.

При этом зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговой инспекцией, как правило, без начисления процентов на эту сумму.

юрист-советник