Как ИП на ПСН учесть переплату по налогу

Индивидуальный предприниматель, оплативший патент, не учел вычет и поэтому фактически переплатил налог. Да, такие ситуации случаются. И как быть в таком случае предпринимателю? Может ли он вернуть излишне уплаченный налог? Или он сможет просто меньше платить?

По общему правилу, установленному Налоговым кодексом РФ, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН), исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм в соответствующем налоговом периоде.

К таким страховым взносам относятся следующие взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

ИП должен направлять уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговую инспекцию по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

В случае если сумма налога, подлежащая уменьшению, уплачена до такого уменьшения, производится зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога в установленном Налоговым кодексом РФ порядке.

Для такого зачета (возврата) ИП должен подать заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога по месту постановки на учет в налоговую инспекцию в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН. Причем подать заявление необходимо в ту налоговую, в которую он ранее подавал уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов).

Сумма излишне уплаченных страховых взносов зачитывается в счет предстоящих платежей ИП по этому взносу либо возвращается предпринимателю.

При этом зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговой инспекцией, как правило, без начисления процентов на эту сумму.